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關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的知識(shí)點(diǎn)詳解及案例解釋

關(guān)于轉(zhuǎn)讓和減資撤資的不同處理，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)我還沒(méi)有理解,，可否結(jié)合案例解釋

土地增值稅,、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理 2023-11-11 15:38:15

問(wèn)題來(lái)源：

例題·單選題

　2022年2月,，張某通過(guò)股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲上市公司股票100000股,，成交價(jià)格為每股12元。同年7月因甲上市公司進(jìn)行2019年度利潤(rùn)分配取得35000元分紅所得,；并于當(dāng)月以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓,。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（　　）,。

A.2月購(gòu)進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元

B.7月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元

C.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元

D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,，證券交易印花稅由出讓方單邊繳納，受讓方不繳納,。選項(xiàng)B,，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的,，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，因而7月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）。選項(xiàng)C,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅,。選項(xiàng)D，張某轉(zhuǎn)讓上市公司股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）,。

手寫(xiě)板

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劉老師

2023-11-12 09:48:48 406人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

知識(shí)點(diǎn)，二者對(duì)比：

行為	取得的價(jià)款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要減少注冊(cè)資本,，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積,，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息，需要確認(rèn)股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款-投資成本-股息紅利
股權(quán)轉(zhuǎn)讓	取得股權(quán)所發(fā)生的成本	對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō),，只是換了一個(gè)股東,，被投資企業(yè)的注冊(cè)資本及累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積等沒(méi)有影響，并未進(jìn)行股息分配,，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本

舉例1：

A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬(wàn)元投資M 公司（居民企業(yè)）,，取得M 公司30% 的股份。2022 年7 月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),，A 公司將其持有的30% 股份撤資,，撤資時(shí)M 公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000 萬(wàn)元，A 公司撤資分得銀行存款2000 萬(wàn)元,。則A 公司分得的2000 萬(wàn)元中：

1000 萬(wàn)元為投資資本的收回（原投資就是1000 萬(wàn)元）,；

3000×30%=900（萬(wàn)元），確認(rèn)為股息所得,，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息,，免征企業(yè)所得稅；

2000-1000-900=100（萬(wàn)元）,，剩余部分100 萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅,。

舉例2：A 公司（居民企業(yè)）2016 年7 月以1000 萬(wàn)元投資M 公司（居民企業(yè)），取得M 公司30% 的股份,。2022 年7 A 公司將其持有的30% 股份轉(zhuǎn)讓給B公司,，取得所得2000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí),，M 公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000 萬(wàn)元,。

則A公司轉(zhuǎn)讓所得為2000-1000=1000（萬(wàn)元）。3000×30%=900（萬(wàn)元）不能從轉(zhuǎn)讓所得中扣除,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！

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