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老師，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用不是開(kāi)發(fā)費(fèi)用嗎,？不應(yīng)該扣除嗎

土地增值稅,、印花稅,、契稅納稅申報(bào)代理 2023-11-14 00:29:44

問(wèn)題來(lái)源：

習(xí)題四

　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售其2016年4月30日前建造的一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，取得不含稅銷售收入1000萬(wàn)元（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，增值稅征收率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,，教育費(fèi)附加征收率為3%）,。該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅而支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元,，建造此樓投入了300萬(wàn)元的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（其中：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)40萬(wàn)元，前期工程費(fèi)40萬(wàn)元,，建筑安裝工程費(fèi)100萬(wàn)元,，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用40萬(wàn)元）,。

由于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司同時(shí)建造別墅等住宅,，對(duì)該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行貸款利息支出無(wú)法分?jǐn)偅摰匾?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%,，則其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為1000萬(wàn)元,。

（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

①取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款100萬(wàn)元；

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元,；

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：（100+300）×10%=40（萬(wàn)元）,；

④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納增值稅：1000×5%=50（萬(wàn)元）；

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：

城市維護(hù)建設(shè)稅：50×7%=3.5（萬(wàn)元）,；

教育費(fèi)附加：50×3%=1.5（萬(wàn)元）,；

⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除金額為：

（100+300）×20%=80（萬(wàn)元）；

⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：100+300+40+3.5+1.5+80=525（萬(wàn)元）,。