（1）分別指出甲公司業(yè)務(wù)（1）~（7）涉稅事項(xiàng)存在的問題，對上述業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整,，并簡述理由,。

①銷售貨物的同時(shí)收取的延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，該公司在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的時(shí)候只計(jì)算了產(chǎn)品銷售收入的銷項(xiàng)稅,，沒有計(jì)算延期付款利息的銷項(xiàng)稅,。所以應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。
②一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以該技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅調(diào)減=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）,。
③投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的,，所以應(yīng)納稅調(diào)減20萬元,。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/（1-10%）×15%=5（萬元），已在A公司所在國繳納企業(yè)所得稅=30/（1-10%）×10%=3.33（萬元）,，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=5-3.33=1.67（萬元）,。
④企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。銷售收入的5‰=1700×5‰=8.5（萬元）>8×60%=4.8（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能稅前扣除4.8萬元,，所以需要納稅調(diào)增=8-4.8=3.2（萬元）,，發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整,。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。稅前扣除限額=1700×15%=255（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元,，需要納稅調(diào)增=300-255=45（萬元）,。
企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的,，一是企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí),、合法、有效的,，并且不具有非法集資目的或其他違反法律,、行政法規(guī)的行為,；二是企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除,。
向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5（萬元）,，需要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5（萬元）,。
⑤企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。該公司當(dāng)年可以抵免的應(yīng)納稅額=113×10%=11.3（萬元）,。
⑥企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是本題是直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)支出,，不得稅前扣除,，所以需要納稅調(diào)增30萬元；被市場監(jiān)督管理部門處以的罰款不得稅前扣除,，所以需要納稅調(diào)增12萬元,；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)營支出，準(zhǔn)予稅前扣除,，不需要納稅調(diào)整,。
⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除,，需要納稅調(diào)增15萬元,。

（2）計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù),。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226/1.13×13%=26（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=26×（7%+3%+2%）=3.12（萬元）,。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（萬元）,。

（3）指出業(yè)務(wù)（8）涉及的稅務(wù)處理，并指出應(yīng)采用何種資產(chǎn)損失申報(bào)扣除方式,。

因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣,。
“2020年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除”相當(dāng)于2020年多繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬元）,，則這30萬元可以在2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。

（4）計(jì)算該公司2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

該公司2021年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額（除轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得外）=1828-3.12-（700-100）-20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1296.58（萬元）
2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1296.58×15%+（700-100-500）×50%×25%+1.67-11.3-30=167.36（萬元）,。