輕一下冊640頁第一小問是含稅金額嗎,？
對第二個(gè)業(yè)務(wù)不明白 1.收到的貨款也是含稅金額嗎？如果是,，為什么貨款沒有計(jì)算銷項(xiàng)稅額？
問題來源：
某企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人,，假定2021年度購進(jìn)和銷售貨物的增值稅適用稅率均為13%，年末增值稅無留抵稅額,。2021年度按會計(jì)核算的利潤總額為依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅,，享受的稅收優(yōu)惠政策及資產(chǎn)損失能提供留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料,。
2021年度利潤表摘要如下：
稅務(wù)師對該企業(yè)2021年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)業(yè)務(wù)：
1. 2021年度管理費(fèi)用中累計(jì)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元,。
2. 8月16日收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元，以及延期支付貨款的利息30000元,。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 2030000
貸：應(yīng)收賬款 2000000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000
3. 8月24日與銷售方協(xié)商，原訂購的貨物不再購進(jìn)，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方,，收到銷售方開具的收款憑證,。賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出 70000
貸：預(yù)付賬款 70000
4. 10月24日將一批被盜電腦進(jìn)行核銷,。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦于2020年4月購進(jìn),，購置時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額200000元,，稅額26000元,，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定抵扣。截止被盜時(shí)會計(jì)上已累計(jì)計(jì)提折舊額80000元,，從保險(xiǎn)公司獲得理賠30000元。賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
借：銀行存款 30000
營業(yè)外支出 90000
貸：固定資產(chǎn)清理 120000
假定除上述業(yè)務(wù)外,，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān)。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：
2021年度利潤表摘要如下：
稅務(wù)師對該企業(yè)2021年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)業(yè)務(wù)：
1. 2021年度管理費(fèi)用中累計(jì)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元,。
2. 8月16日收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元，以及延期支付貨款的利息30000元,。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 2030000
貸：應(yīng)收賬款 2000000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000
3. 8月24日與銷售方協(xié)商，原訂購的貨物不再購進(jìn)，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方,，收到銷售方開具的收款憑證,。賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出 70000
貸：預(yù)付賬款 70000
4. 10月24日將一批被盜電腦進(jìn)行核銷,。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦于2020年4月購進(jìn),，購置時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額200000元,，稅額26000元,，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定抵扣。截止被盜時(shí)會計(jì)上已累計(jì)計(jì)提折舊額80000元,，從保險(xiǎn)公司獲得理賠30000元。賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
借：銀行存款 30000
營業(yè)外支出 90000
貸：固定資產(chǎn)清理 120000
假定除上述業(yè)務(wù)外,，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān)。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：
1.請逐一簡述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì),、稅務(wù)處理?
（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。
扣除限額1=60000×60%=36000（元）<扣除限額2=8000000×0.5%=40000（元）,。
應(yīng)納稅調(diào)增=60000-36000=24000（元）。
（2）延期支付貨款的利息應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用,，換算為不含稅金額并入銷售額,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。
銷項(xiàng)稅額=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3451.33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3451.33
①財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3451.33元，利潤總額減少3451.33元,。
②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額增加3451.33元。
（3）該違約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除,，無須納稅調(diào)整,。
（4）電腦（固定資產(chǎn)）被盜，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，故應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，轉(zhuǎn)出金額按照電腦凈值計(jì)算,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（200000-80000）×13%=15600（元）。
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 15600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 15600
借：營業(yè)外支出 15600
貸：固定資產(chǎn)清理 15600
①當(dāng)期增值稅應(yīng)增加15600元,。
②因增加營業(yè)外支出15600元，所以利潤總額減少15600元,，該資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),，在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
扣除限額1=60000×60%=36000（元）<扣除限額2=8000000×0.5%=40000（元）,。
應(yīng)納稅調(diào)增=60000-36000=24000（元）。
（2）延期支付貨款的利息應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用,，換算為不含稅金額并入銷售額,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。
銷項(xiàng)稅額=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3451.33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3451.33
①財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3451.33元，利潤總額減少3451.33元,。
②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額增加3451.33元。
（3）該違約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除,，無須納稅調(diào)整,。
（4）電腦（固定資產(chǎn)）被盜，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，故應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，轉(zhuǎn)出金額按照電腦凈值計(jì)算,。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（200000-80000）×13%=15600（元）。
賬務(wù)調(diào)整分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 15600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 15600
借：營業(yè)外支出 15600
貸：固定資產(chǎn)清理 15600
①當(dāng)期增值稅應(yīng)增加15600元,。
②因增加營業(yè)外支出15600元，所以利潤總額減少15600元,，該資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),，在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
2.請計(jì)算2021年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù),。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=3451.33+15600=19051.33（元）。
應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及附加=19051.33×（7%+3%+2%）=2286.16（元）,。
合計(jì)金額=19051.33+2286.16=21337.49（元）,。
應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及附加=19051.33×（7%+3%+2%）=2286.16（元）,。
合計(jì)金額=19051.33+2286.16=21337.49（元）,。
3.請?zhí)顚懰健都{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（無納稅調(diào)整的項(xiàng)目不填寫,；金額單位：元）。
4.請計(jì)算2021年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及應(yīng)補(bǔ)（或退）的企業(yè)所得稅,。
應(yīng)納稅所得額=1550000-3451.33-15600-2286.16+24000=1552662.51（元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1552662.51×25%=388165.63（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=388165.63-387500=665.63（元）。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1552662.51×25%=388165.63（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=388165.63-387500=665.63（元）。
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孫老師
2022-10-27 09:53:08 1176人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
1.是含稅金額。
2.因?yàn)樵诎l(fā)生增值稅納稅義務(wù)的時(shí)候,，就已經(jīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額了~注意這里是拖欠的貨款,，也就是說對方原本約定應(yīng)付貨款的日子沒有付款,，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此在收款日期作如下分錄：
借：應(yīng)收賬款 2000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1769911.50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 230088.50
您再理解一下~
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