調(diào)整應(yīng)納稅所得額

調(diào)增項目

限額扣除

職工福利費

不超過工資薪金總額14%

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費

（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

不超過工資薪金總額8%

注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費和核力發(fā)電企業(yè)的培養(yǎng)費用

保險費

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險,，分別不超過工資薪金總額的5%,；為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,；債資比例（關(guān)聯(lián)企業(yè)）

業(yè)務(wù)招待費

按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%（或30%）的部分

公益性捐贈支出（可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除）

不超過年度利潤總額12%的部分

手續(xù)費及傭金支出

保險企業(yè)——18%以內(nèi)；其他企業(yè)——5%以內(nèi)

視同銷售

會計上不視同銷售,，企業(yè)所得稅中視同銷售的,，確認視同銷售收入

不得扣除

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

企業(yè)所得稅稅款

稅收滯納金,，罰金,、罰款和被沒收財物的損失

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

未經(jīng)核定的準備金支出

企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金,、特許權(quán)使用費,，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

調(diào)減項目

不征稅收入

財政撥款

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金【提示】作為不征稅收入的條件：三有（有文件,、有辦法、有核算）

社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益,、股權(quán)投資基金收益

免稅收入

國債利息收入

符合條件的股息、紅利等權(quán)益性收益

非營利組織的收入

自2018年11月7日起至2021年11月6日止,，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

【提示】暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu),、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息

加計扣除

殘疾人工資

加計扣除100%

研發(fā)費用

加計扣除75%或100%

稅收優(yōu)惠

（包括但不限于）

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

不超過500萬元的部分免

超過的部分減半

創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額

投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

綜合利用資源——減計收入

減按90%計入收入總額

農(nóng)林牧漁業(yè)——免征與減半

減半——花卉,、茶及其他飲料和香料作物的種植,；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖

特殊行業(yè)

兩免三減半,、五免五減半等

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目與環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目

自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入——三免三減半

加速折舊——固定資產(chǎn)

注意500萬元

調(diào)減應(yīng)納稅額

企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免,；

當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。