農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項如何計算,？

老師,，我分不清農(nóng)產(chǎn)品的抵扣問題,，就是分不清什么時候用10000*9%=進項稅額什么時候用10000/（1-9%）*9%=進項稅額？

會計科目及專欄設置 2021-07-26 15:56:22

問題來源：

【例題·簡答題】某食品加工廠（一般納稅人）2021年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進新鮮水果，收購憑證上注明買價100000元；2021年5月領用，全部用于生產(chǎn)水果罐頭,。計算食品加工廠4月和5月的進項稅額及賬務處理。

【答案與解析】

2021年4月進項稅額=100000×9%=9000（元）

2021年5月進項稅額=100000×1%=1000（元）,。

賬務處理：

2021年4月購進環(huán)節(jié)：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 91000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　9000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

2021年5月生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　1000

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

【重點】當上述農(nóng)產(chǎn)品領用后需要作進項稅額轉出時,，計算原購進農(nóng)產(chǎn)品買價：

90000÷（1-10%）=100000（元）

進項稅額轉出金額=100000×10%=10000（元）。

即：農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

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常老師

2021-07-27 10:55:21 3196人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進項稅額轉出處理時,，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。

總結做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率

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