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王先生交稅時(shí)，為何利息收入價(jià)稅分離,？企業(yè)所得稅為何不用,？

為什么業(yè)務(wù)2中王先生交增值稅和個(gè)稅的時(shí)候，利息收入都要進(jìn)行價(jià)稅分離,，業(yè)務(wù)3中企業(yè)所得稅稅前允許扣除的金額時(shí),，不用價(jià)稅分離了？

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法利息,、股息,、紅利所得審核要點(diǎn) 2019-11-09 21:37:52

問題來源：

王先生以200萬元投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司（A市）,，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大,，需要大量流動(dòng)資金，但公司無法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款,。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%向銀行取得貸款500萬元,，貸款期限為半年，取得貸款后,，王先生全部交予有限責(zé)任公司使用,。（銀行同期同類貸款利率為6.5%）
要求：

（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除,？請(qǐng)說明原因,。

不能。王先生是以個(gè)人名義向銀行借款,，王先生的個(gè)人利息支出不能在有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅前扣除,。

（2）假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納哪些稅費(fèi),？半年利息應(yīng)繳納稅費(fèi)金額分別是多少,？

王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納增值稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加、個(gè)人所得稅（利息,、股息,、紅利所得）,。
王先生應(yīng)繳納的增值稅=500×6.5%×6/12/（1+3%）×3%=0.47（萬元）
王先生應(yīng)繳納的城建稅=0.47×7%=0.033（萬元）
王先生應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=0.47×3%=0.014（萬元）
王先生應(yīng)繳納的地方教育附加=0.47×2%=0.009（萬元）
王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500×6.5%×6/12/（1+3%）×20%=3.16（萬元）。

（3）假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息,，2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少,？應(yīng)如何辦理。（2016年）（★★）

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,，符合規(guī)定條件的（關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn)）,，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=200×2×6.5%×6/12=13（萬元）,。企業(yè)應(yīng)提供真實(shí),、合法、有效的借款合同,、發(fā)票（王先生可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票）,，支付王先生利息可憑有效憑證在匯算清繳時(shí)限額稅前扣除。

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