（1）根據(jù)上述資料,，計算當期應(yīng)納的增值稅（銷項稅額,、進項稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費稅。

增值稅：

銷項稅額=［（10+50+2）÷（1+13%）+20+1.5+30］×13%+3=16.83（萬元）

發(fā)生的進項稅額=1×13%+18×（1+14%）÷（1-10%）×13%+6+4+1+3+0.9=17.99（萬元）

轉(zhuǎn)出進項稅額=1（萬元）

增值稅應(yīng)納稅額=63÷（1+5%）×5%=3（萬元）

期末留抵稅額=17.99-1-16.83=0.16（萬元）

消費稅：

由乙企業(yè)代收代繳的消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）

向海關(guān)繳納的消費稅=18×（1+14%）÷（1-10%）×10%=2.28（萬元）

甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)自行繳納的消費稅=［（50+2）÷（1+13%）］×20%+20×0.1+（20+1.5）×10%-1.22×10%+30×10%-2.28=13.95（萬元）,。

【知識點】增值稅和消費稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P228,、P286；參考輕一P179,、P220

【題目剖析】

考查重點：本題考查增值稅,、消費稅的計算。

解題方向：本題有以下三處需要考生關(guān)注的地方：

（1）包裝物押金的處理：

（2）委托加工應(yīng)稅消費品,，受托方代收代繳消費稅收回消費品后的相關(guān)處理：

①以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，不再繳納消費稅；

②以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅（不受消費品范圍的限制）——銷售的10%的散裝藥酒屬于此類；

③連續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的,，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅,，符合抵稅條件的（不包括除葡萄酒以外的酒類），可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅,。

（3）購入禮品贈送供應(yīng)商,，一方面視同銷售確定銷項稅，另一方面專票上注明的稅額可以抵扣,。

（2）根據(jù)上述資料,，填寫下列增值稅納稅申報表,。（單位：萬元）