固定資產(chǎn)

1.計(jì)稅基礎(chǔ)：基本同會(huì)計(jì)入賬價(jià)值,，但是自行建造及融資租入與會(huì)計(jì)的入賬價(jià)值有差異,，重點(diǎn)關(guān)注以下情形

自行建造

竣工結(jié)算前的支出

融資租入

約定付款總額：約定付款總額+相關(guān)費(fèi)用

未約定付款總額：資產(chǎn)公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用

工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的

暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整（12個(gè)月內(nèi)）

改制中資產(chǎn)評(píng)估增值

符合規(guī)定的,，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除

所得稅核定征收改為查賬征收

能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票

發(fā)票載明金額

不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票

購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）,、資金支付證明,、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額

剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除

2.不提折舊范圍：房屋,、建筑物以外未投入使用,、經(jīng)營(yíng)租入、融資租出,、提足,、單獨(dú)估價(jià)土地、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)

3.折舊方法：直線法,，加速法（不能低于規(guī)定折舊年限的60%）

4.未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的：推倒重置和提升功能,、增加面積

5.折舊年限：3/4/5/10/20年，按照會(huì)計(jì)年限與稅法最低折舊年限孰高折舊

6.文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)折舊攤銷不得扣除

無(wú)形資產(chǎn)

不得攤銷扣除的：自行開(kāi)發(fā)的支出已扣除的,，自創(chuàng)商譽(yù)（外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)可扣除），與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)

已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出

按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

租入固定資產(chǎn)的改建支出

按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

固定資產(chǎn)的大修理支出

按照尚可使用年限分期攤銷

大修理?xiàng)l件：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上②修理后使用年限延長(zhǎng)2年以上

其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出

自支出發(fā)生月份的“次月”起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年

投資資產(chǎn)

1.投資期間投資資產(chǎn)成本不得扣除,，轉(zhuǎn)讓或者處置時(shí)成本可扣

2.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅：

（1）辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)（關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的,，協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)）

（2）轉(zhuǎn)讓所得不超5年分期均勻遞延納稅，股權(quán)逐年調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ),，5年內(nèi)處置的,，停止遞延，尚未確認(rèn)所得一次性納稅

（3）被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)