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間接稅240萬(wàn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

老師，不太明白這240萬(wàn),，是來源于A國(guó)所得間接負(fù)擔(dān)的的企業(yè)所得稅,，為什么計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要把這稅款加進(jìn)去呢,？

我國(guó)稅收抵免制度 2024-09-09 15:50:36

問題來源：

案例

我國(guó)某居民公司在A國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司,。2023年該居民公司取得A國(guó)子公司分回的利潤(rùn)864萬(wàn)元,，A國(guó)子公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納A國(guó)企業(yè)所得稅400萬(wàn)元,，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的60%用于分配,，A國(guó)預(yù)提所得稅稅率10%,。試計(jì)算該居民公司來源于A國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額：

（1）A國(guó)預(yù)提所得稅前所得=864÷（1-10%）=960（萬(wàn)元）；

（2）該居民公司來源于A國(guó)所得間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅=400×60%=240（萬(wàn)元）,；

（3）該居民公司來源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額=960+240=1200（萬(wàn)元）,。

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汪老師

2024-09-09 17:25:04 285人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這240萬(wàn)是A國(guó)子公司已繳納的企業(yè)所得稅中，按照分配比例（60%）計(jì)算出來的部分,。當(dāng)我們計(jì)算居民公司來源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額時(shí),，需要考慮這部分已稅利潤(rùn)在A國(guó)所負(fù)擔(dān)的稅款。這是因?yàn)槲覀円_定居民公司在A國(guó)的真實(shí)所得,，而這部分真實(shí)所得是包含了在A國(guó)已經(jīng)繳納過的稅款的,。所以，我們需要把這240萬(wàn)的間接稅款加進(jìn)去,，以反映居民公司在A國(guó)的完整所得情況,。也就是說，來源于A國(guó)的所得的應(yīng)納稅所得額是稅前所得,，即包括居民企業(yè)實(shí)際收到的稅后所得864萬(wàn),，也包括864萬(wàn)元對(duì)應(yīng)繳納過的直接稅和間接負(fù)擔(dān)的所得稅。因此,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，需要把間接負(fù)擔(dān)的稅款240萬(wàn)元，加進(jìn)去,。

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