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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間總結(jié)：房產(chǎn)稅、耕地占用稅,、車船稅、車輛購(gòu)置稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅

老師能不能簡(jiǎn)單說(shuō)一下,，房產(chǎn)稅,，耕地占用稅，車船稅,，車輛購(gòu)置稅,，城鎮(zhèn)土地使用稅，他們從什么時(shí)候開始納稅,。是當(dāng)月還是次月起,？

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠扣除原則和范圍 2022-01-02 16:07:14

問(wèn)題來(lái)源：

某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，擁有自己的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),，為高新技術(shù)企業(yè)。2020年度取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入9000萬(wàn)元,、房屋租金不含稅收入200萬(wàn)元,，該企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2300萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核,，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）并投入使用,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元,、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元并已抵扣,。企業(yè)已按規(guī)定計(jì)提折舊4萬(wàn)元。
（2）4月購(gòu)入一棟新建樓房,，當(dāng)月交付使用,。該樓房占地2000平方米、房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元（含地價(jià)款）,，將該樓房的60%作為幼兒園,、剩余40%的部分作為職工健身房。該樓房未申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。
（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元,，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元。
（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元,，其中含研發(fā)人員工資300萬(wàn)元,、研發(fā)活動(dòng)耗用的材料費(fèi)150萬(wàn)元、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器維修費(fèi)10萬(wàn)元,、研發(fā)活動(dòng)軟件的攤銷費(fèi)20萬(wàn)元、為研發(fā)新產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查支出5萬(wàn)元,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元,。
（5）計(jì)入成本,、費(fèi)用中合理的實(shí)發(fā)工資1000萬(wàn)元、發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元,、職工福利費(fèi)支出130萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出85萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為20元/平方米,，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,；該企業(yè)對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除政策）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、11.28

B,、10.03

C、14.08

D,、0

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅=［2000×20/10000+4000×（1-30%）×1.2%］×40%×8/12=10.03（萬(wàn)元）,。

2.該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（　　）萬(wàn)元,。

A,、1145

B、1425

C,、1427.5

D,、1147.5

正確答案：A

答案分析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+200）×15%=1380（萬(wàn)元）>實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除,；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=（9000+200）×0.5%=46（萬(wàn)元）>稅前扣除限額2=75×60%=45（萬(wàn)元）,，可以扣除45萬(wàn)元。該企業(yè)可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1100+45=1145（萬(wàn)元）,。

3.下列各項(xiàng)中,，能計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅前加計(jì)扣除的有（　　）,。

A,、研發(fā)人員工資300萬(wàn)元

B、研發(fā)活動(dòng)耗用的材料費(fèi)150萬(wàn)元

C,、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器維修費(fèi)10萬(wàn)元

D,、研發(fā)活動(dòng)軟件的攤銷費(fèi)20萬(wàn)元

E、為研發(fā)新產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查支出5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：市場(chǎng)調(diào)查研究支出不適用稅前加計(jì)扣除政策,。

4.該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)（　?。┤f(wàn)元,。

A,、240

B、236

C、235

D,、230

正確答案：D

答案分析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額21萬(wàn)元,，按照20萬(wàn)元扣除,；職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元）>實(shí)際發(fā)生額130萬(wàn)元,，按照130萬(wàn)元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80（萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額85萬(wàn)元,，按照80萬(wàn)元扣除,。可以扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=20+130+80=230（萬(wàn)元）,。

5.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f(wàn)元。

A,、1930

B,、1965.97

C、1919.97

D,、1916.22

正確答案：C

答案分析：專用設(shè)備納稅調(diào)減=50-4=46（萬(wàn)元）,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=75-45=30（萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減=（300+150+10+20）×75%=360（萬(wàn)元）,，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=（21-20）+（85-80）=6（萬(wàn)元）,。應(yīng)納稅所得額=2300-10.03-46+30-360+6=1919.97（萬(wàn)元）。

6.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、474.99

B,、282.43

C,、288.00

D、283.00

正確答案：D

答案分析：應(yīng)納稅額=1919.97×15%-50×10%=283.00（萬(wàn)元）,。

查看完整問(wèn)題

徐老師

2022-01-03 11:21:16 3014人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

1、房產(chǎn)稅：

適用的情況	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起,，繳納房產(chǎn)稅
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	從建成之“次月”起,，繳納房產(chǎn)稅
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋	從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅
購(gòu)置新建商品房	自房屋交付使用之“次月”起,，繳納房產(chǎn)稅
購(gòu)置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起,，繳納房產(chǎn)稅
出租,、出借房產(chǎn)	自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅

2,、耕地占用稅：

一般情況：納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

具體為：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日,；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日,。

（2）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

（3）因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日,。

3、車船稅：

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn),。

4、車輛購(gòu)置稅：

納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的,，以購(gòu)買之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，以進(jìn)口之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,；自產(chǎn),、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的,，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

5、城鎮(zhèn)土地使用稅：

適用的情況	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房的	自房屋交付使用之“次月”起
購(gòu)置存量房的	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起
出租、出借房產(chǎn)的	自交付出租,、出借房產(chǎn)之“次月”起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的	由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的“次月”起繳納,；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納
新征用的耕地	自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時(shí)
新征用的非耕地	自批準(zhǔn)征用“次月”起