第三節(jié)  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一,、收入總額

（一）一般收入的確認(rèn)

6.租金收入（會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）指有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,、且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

 知識(shí)點(diǎn)回顧

增值稅中,，提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

（2）按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入,。

 總結(jié)

按合同約定日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的三類(lèi)收入：利息收入,、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,。

8.接受捐贈(zèng)收入（會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入）

（1）按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入,。

（2）受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值和捐贈(zèng)企業(yè)視同銷(xiāo)售的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi),。（結(jié)合會(huì)計(jì)分錄理解）

借：××資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：營(yíng)業(yè)外收入

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

 注意

其他收入≠其他業(yè)務(wù)收入,，“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,，不要混淆,。

會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷(xiāo)售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷(xiāo)售收入）的組成部分,。

這部分一定要注意收入項(xiàng)目的歸類(lèi)，尤其要區(qū)分銷(xiāo)售收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,、其他收入每一項(xiàng)的內(nèi)容。