減去540*10%是什么意思,？

其他知識點 2022-10-09 20:18:58

問題來源：

位于市區(qū)的燈具制造甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2020年取得產品銷售收入13200萬元,，倉庫出租收入300萬元,，債務重組利得50萬元,，營業(yè)外收入200萬元,，投資收益400萬元,；扣除的成本、費用,、稅金及營業(yè)外支出共計12460萬元,，自行核算利潤總額1690萬元。2021年3月聘請稅務師對2020年企業(yè)所得稅進行匯算清繳,，發(fā)現如下事項：
（1）將一批燈具用于股息分配，燈具成本為100萬元,，市場不含稅售價120萬元,，未申報相關增值稅，直接以成本價計入應付股利,；
（2）以2300萬元對乙公司進行投資,，取得30%股權，乙公司凈資產公允價值8000萬元,，甲企業(yè)對該項長期股權投資采用權益法核算,，對初始投資成本調整部分已計入營業(yè)外收入。撤回對丙公司長期股權投資,，投資成本為400萬元,，撤回投資收回資金700萬元,，包含按照投資比例計算的屬于甲企業(yè)的未分配利潤80萬元；
（3）購買一臺環(huán)保設備用于污水治理,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額540萬元,、稅額70.2萬元，該設備符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,，進項稅額已抵扣,。市級財政部門因此給予甲企業(yè)20萬元環(huán)保配套資金，該資金符合不征稅收入條件,，會計上尚未確認政府補助收益,；
（4）營業(yè)外支出列支甲企業(yè)直接向承擔疫情防治的醫(yī)院捐贈現金10萬元，直接向社區(qū)防疫捐贈現金8萬元,；因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元,；繳納稅收滯納金6萬元；
（5）發(fā)生業(yè)務招待費80萬元,；發(fā)生廣告費2400萬元,，廣告已經播映。
已知：2020年末“應交稅費—應交增值稅”科目無借方余額,。
根據上述資料,，回答下列問題：

1.事項（1）考慮城市維護建設稅、教育費附加,、地方教育附加,，應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　　）萬元,。

A,、19.68

B、18.13

C,、33.00

D,、20.00

正確答案：B

答案分析：應繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）；
事項（1）應調增應納稅所得額=120-100-1.87=18.13（萬元）,。

2.事項（2）應調減企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元。

A,、180

B,、200

C、100

D,、80

正確答案：A

答案分析：事項（2）應調減應納稅所得額=（8000×30%-2300）+80=180（萬元）,。

3.事項（3）中財政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應滿足的條件有（　　）,。

A,、企業(yè)自取得資金30日內向主管稅務機關備案

B,、縣級以下人民政府對該資金有專門的具體管理要求

C、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

D,、財政部門對該資金有專門的資金管理辦法

E,、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

正確答案：C,D,E

答案分析：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入應滿足的條件：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件,；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

4.事項（4）應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元,。

A、24

B,、6

C,、44

D、14

正確答案：A

答案分析：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的“物品”,，允許在計算應納稅所得額時全額扣除,。事項（4）應調增應納稅所得額=10+8+6=24（萬元）。

5.事項（5）應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元,。

A、92

B,、389

C,、449

D、375

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=13200+300+120=13620（萬元）,；
（2）業(yè)務招待費稅前扣除限額1=80×60%=48（萬元）＜稅前扣除限額2=13620×5‰=68.1（萬元）,，納稅調增=80-48=32（萬元）；
（3）廣告費稅前扣除限額=13620×15%=2043（萬元）＜實際發(fā)生額2400萬元,，納稅調增=2400-2043=357（萬元）,；
事項（5）應調增應納稅所得額=32+357=389（萬元）。

6.甲企業(yè)2020年應繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元,。

A、523.53

B,、428.78

C,、446.28

D,、431.28

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)2020年應繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13-180+24+389）×25%-540×10%=431.28（萬元）,。

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高老師

2022-10-10 15:06:58 927人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免,。

由于本題中說明了符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,，是適用上述政策的，可以進行稅額抵免,，增值稅專用發(fā)票注明金額540萬元,，所以在計算企業(yè)所得稅時可以減540*10%

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