委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)銷售如何扣除已納消費稅,？

老師，這里領用的委托加工煙絲80%生產(chǎn)卷煙1400箱,，但是本月只銷售了500箱,，也是按照已繳納消費稅的80%扣除嗎？這里要怎么去理解？謝謝,！

煙葉稅應納稅額的計算增值稅應納稅額的計算 2022-09-20 16:07:21

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,，實際支付價款360萬元,、另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元,。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元,、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關稅費,。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱,，取得不含稅收入1200萬元,，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,，取得不含稅收入150萬元,。
（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元,；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元,。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%,、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%,；相關票據(jù)已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額,。
要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題,。

1.業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅（　?。┤f元。

A,、36.00

B,、72.00

C,、79.20

D、43.20

正確答案：C

答案分析：業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）,。

2.業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅（　?。┤f元。

A,、227.23

B,、177.86

C、206.86

D,、162.43

正確答案：C

答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）,，業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）。

3.業(yè)務（3）甲廠應納消費稅（　?。┤f元,。

A、666.06

B,、679.50

C,、500.57

D、514.01

正確答案：D

答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,，不得從銷售額中減除,。業(yè)務（3）甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）。

4.業(yè)務（4）甲廠應納消費稅（　?。┤f元,。

A、3.63

B,、9.43

C,、0

D、45.00

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（4）甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）,。

5.業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計（　?。┤f元。

A,、10.40

B,、11.50

C,、8.90

D,、13.00

正確答案：A

答案分析：購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利,，進項稅額不得抵扣,。業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）。

6.甲廠本月應繳納增值稅（　?。┤f元,。

A,、117.43

B、111.73

C,、122.33

D,、114.83

正確答案：A

答案分析：甲廠本月應繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）。

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于老師

2022-09-21 10:57:21 3118人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

是的，也是按照已納消費稅的80%扣除的,。

對于已納消費稅的扣除,，我們是在領用當期就一次性扣除的，跟加工生產(chǎn)的消費品是否全部銷售是不存在聯(lián)系的,。所以只要領用了可以扣除已納消費稅的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,，不管加工生產(chǎn)的消費品是否全部賣出，在當期都是可以按照領用量一次性扣除已納消費稅的,。

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