75頁第73題，該企業(yè)當期應繳納消費稅？

答案上寫的（6×90%+1+0.2）/（1－10%）×10%×200/500=0.29 就是未出售的高爾夫球桿這的6×90%是什么意思啊考試

代收代繳稅款城市維護建設稅應納稅額的計算 2021-10-17 06:39:37

問題來源：

某高爾夫球具制造企業(yè),，位于縣城,，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿,，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元,，加工費與運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿,，甲加工廠未代收代繳消費稅,。
（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根,，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。
（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭,、握把,，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票,。領用購入的桿頭,、握把生產(chǎn)高爾夫球桿,，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元,。
（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓,，約定月含稅租金4萬元，租期1年,，當月一次性預收2021年5月至2022年4月租金,，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。
（其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%,，成本利潤率為10%,；期初外購桿頭、握把買價20萬元,，期末庫存外購桿頭,、握把買價為0）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.該企業(yè)當期進項稅額為（　?。┤f元。

A,、2.03

B,、2.05

C、2.68

D,、2.43

正確答案：B

答案分析：業(yè)務（1）進項稅額=6×10%＋0.2×9%＋1×13%=0.75（萬元）
業(yè)務（3）進項稅額=10×13%=1.3（萬元）
進項稅額合計=0.75＋1.3=2.05（萬元）,。

2.該企業(yè)當期應確認銷項稅額（　　）萬元,。

A,、9.34

B、3.26

C,、3.23

D,、4.13

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（2）銷項稅額=300×300×13%÷10000=1.17（萬元）
業(yè)務（3）銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）
業(yè)務（4）銷項稅額=4×9÷（1＋9%）×9%=2.97（萬元）
銷項稅額合計=1.17＋5.2＋2.97=9.34（萬元）。

3.該企業(yè)當期應繳納增值稅（　?。┤f元,。

A、8.10

B,、6.32

C,、6.50

D、7.29

正確答案：D

答案分析：該企業(yè)當期應繳納增值稅=9.34－2.05=7.29（萬元）,。

4.根據(jù)有關規(guī)定,，對高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務的稅務處理，不正確的有（　?。?。

A,、甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務，應對甲加工廠一律按組成計稅價格補征稅款

B,、甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務,，應對高爾夫球具制造企業(yè)一律按組成計稅價格補征稅款

C、甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務,，應對高爾夫球具制造企業(yè)一律按銷售額補征稅款

D,、租賃合同中約定免租期的，應視同銷售服務,，繳納增值稅

E,、租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項ABC：稅法規(guī)定,，委托加工業(yè)務,，受托方未履行代收代繳義務的，對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：（1）如果收回的應稅消費品已直接銷售,，按銷售額計稅補征,；（2）如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征,。選項DE：租賃合同中約定免租期的,，不屬于視同銷售服務。

5.該企業(yè)當期應繳納消費稅（　?。┤f元,。

A、2.19

B,、2.25

C,、2.30

D、2.42

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（2）對外銷售部分應補繳消費稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）
尚未出售的部分應補繳消費稅=（6×90%＋1＋0.2）÷（1－10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）
業(yè)務（3）應繳納消費稅=40×10%－（10＋20）×10%=1（萬元）
該企業(yè)當期應繳納消費稅=0.90＋0.29＋1=2.19（萬元）,。

6.該企業(yè)當期應繳納城市維護建設稅（　?。┤f元。

A,、0.47

B,、0.66

C、0.85

D,、0.96

正確答案：A

答案分析：該企業(yè)當期應繳納城市維護建設稅=（7.29＋2.19）×5%=0.47（萬元）,。

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王老師

2021-10-18 01:24:37 4662人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

委托加工環(huán)節(jié),，受托方是企業(yè)的,，應該代收代繳消費稅，如果未代收代繳消費稅,，由委托方申報納稅,，收回后未出售的，補繳消費稅的依據(jù)是委托加工環(huán)節(jié)的組價,。組價=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）,，購進的原木可計算抵扣進項稅額，所以原木的成本=原木買價*（1-扣除率）=6*90%,。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！

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