P253綜合體三第4小題：計算消費稅計稅價格為何不用乘以成本利潤率,？
計算消費稅的計稅價格時,，為什么不用乘以成本利潤率，而是只計算了收購成本+加工費呢,，題目中標注的成本利潤率是為了迷惑解答的嗎,？
問題來源：
位于市區(qū)的甲高爾夫球具廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，產(chǎn)成品成本中外購比例60%,，2021年6月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸,，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用2萬元（不含增值稅）,，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,；原木驗收入庫后，當月又將其全部運往位于縣城的乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭,，雙方簽訂了委托加工合同,，合同注明甲廠收購原木的實際采購成本金額，并注明支付加工費12萬元,、增值稅1.56萬元,，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票。甲廠收回木制桿頭時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅,，乙廠無同類應稅消費品的銷售價格,。
（2）向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身，取得的增值稅專用發(fā)票,，注明貨款200萬元,、增值稅26萬元。
（3）甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50%領用連續(xù)加工進行烤漆,；30%以22萬元（不含稅價）銷售給另一家高爾夫球具廠,；領用當期外購桿身的90%，與自產(chǎn)握把組合成成套產(chǎn)品,。
（4）當月銷售高爾夫球具1200套,，取得不含稅銷售額450萬元。
（5）當月將自產(chǎn)高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽,；將自產(chǎn)高爾夫球具10套用于本廠職工獎勵,。
（6）當月末盤點,，因管理不善毀損庫存產(chǎn)成品一批，賬面成本8萬元,。
其他相關資料：高爾夫球具消費稅稅率10%,，成本利潤率10%；所有符合規(guī)定的發(fā)票均在當月抵扣,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。（★★★）
甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅為（ ）萬元,。
A,、31.94
B、31.76
C,、31.82
D,、32.05
正確答案：A
答案分析：
計算甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅：
①外購原木進項稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）
2019年4月1日后納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工基本稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%,。
②外購桿身增值稅進項稅26萬元,。
③委托加工加工費進項稅1.56萬元。
當月發(fā)生的進項稅合計=4.38+26+1.56=31.94（萬元）,。
甲廠當月增值稅進項稅轉(zhuǎn)出為（ ）萬元,。
A、1.04
B,、0.80
C、0.77
D,、0.62
正確答案：D
答案分析：
甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出金額=8×60%×13%=0.62（萬元）,。
甲廠當月應納的增值稅為（ ）萬元。
A,、34.36
B,、35.40
C、37.10
D,、38.31
正確答案：B
答案分析：
計算甲廠當月應納的增值稅：
銷售和視同銷售高爾夫球具的銷售額=450+450÷1200×（100+10）+22=450+41.25+22=513.25（萬元）
銷項稅額=513.25×13%=66.72（萬元）
應繳納增值稅=66.72-31.94+0.62=35.40（萬元）,。
甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅為（ ）萬元,。
A,、5.33
B,、5.42
C、5.58
D,、5.76
正確答案：D
答案分析：
計算甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅：
委托加工桿頭消費稅組成計稅價格=［42×（1-10%）+2+12］÷（1-10%）=57.56（萬元）
委托加工收回木制桿頭被代收代繳消費稅=57.56×10%=5.76（萬元）
因為受托方乙廠沒有同類價格，只能組價計稅,。在組價時注意收購原木的實際采購成本的計算：42萬元收購款中計算扣除了10%的進項稅,，剩余（1-10%）的部分計入了采購成本,；支付2萬元運費也要計入采購成本,。
甲廠當月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅為（ ）萬元,。
A,、28.72
B,、28.99
C、29.25
D、29.36
正確答案：A
答案分析：
計算甲廠當月應向稅務機關繳納的消費稅：
委托加工收回的木制桿頭以高于受托方的計稅價格出售的（22萬元>57.56×30%），需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。
甲廠當月可抵扣的消費稅=5.76×（50%+30%）+200×90%×10%=22.61（萬元）
當月應納消費稅=513.25×10%-22.61=28.72（萬元）,。
以下表述正確的有（ ）。
A,、乙高爾夫球具廠代收代繳甲廠消費稅時,，應同時代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加
B,、乙高爾夫球具廠代收代繳甲廠城建稅時，應使用甲廠所在地7%的城建稅稅率
C,、乙高爾夫球具廠代收代繳甲廠城建稅時,，應使用乙廠所在地5%的城建稅稅率
D、委托加工收回的木制桿頭連續(xù)加工高爾夫球具銷售的,，應計算繳納消費稅,，并按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工已納的消費稅
E,、委托加工收回的木制桿頭對外銷售的,，不再繳納消費稅
正確答案：A,C,D
答案分析：
選項B：乙高爾夫球具廠代收代繳甲廠城建稅時,，應使用乙廠所在地5%的城建稅稅率,。選項E：委托加工收回的木制桿頭以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。
常老師
2021-08-23 17:32:11 2870人瀏覽
在受托方?jīng)]有同類應稅消費品的銷售價格時,，以組成計稅價格來計稅,，受托方收取的加工費是包含利潤的,，所以站在受托方的角度考慮，就不必再加上利潤了,，所以在組價時沒有成本利潤率,。這里的成本利潤率就是迷惑條件,。您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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