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業(yè)務(wù)3--進項稅額的理解

5輛用于辦公，5輛用于接送員工,，不是專用,，不是全部可以抵扣嗎

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理增值稅應(yīng)納稅額的計算 2022-12-15 09:03:09

問題來源：

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，位于市區(qū),，該企業(yè)2022年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）在外省A縣城承包一項商品房建筑工程，取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款218萬元,，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元,，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項目當(dāng)月完工,，適用一般計稅方法,。
（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2020年5月支付不含增值稅400萬元購入,，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是25萬元,。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓9成新,，重置成本為300萬元,。轉(zhuǎn)讓辦公樓發(fā)生評估費用2萬元，取得評估機構(gòu)開具的普通發(fā)票,。
（3）購入10輛小汽車,，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價10萬元,，均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%，印花稅稅率為0.5‰,，計算土地增值稅時考慮地方教育附加,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）在A縣城應(yīng)預(yù)繳增值稅（　?。┤f元。

A,、2.40

B,、2.52

C、3.60

D,、3.81

正確答案：A

答案分析：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（218-87.2）÷（1＋9%）×2%=2.4（萬元）,。

2.該企業(yè)本月應(yīng)在機構(gòu)所在地實際繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、46.90

B,、42.32

C、40.31

D,、38.63

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=218÷（1＋9%）×9%=18（萬元）
業(yè)務(wù)（1）進項稅額=87.2÷1.09×9%=7.2（萬元）
業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=500×9%=45（萬元）
業(yè)務(wù)（3）進項稅額=5×10×13%=6.5（萬元）
本月應(yīng)在機構(gòu)所在地實際繳納增值稅=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9（萬元）,。

3.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（　?。┤f元,。

A、3.25

B,、3

C,、12.25

D、12

正確答案：A

答案分析：轉(zhuǎn)讓存量房,，外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中,，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除,。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=25×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰=3.25（萬元）,。

4.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的項目合計（　　）萬元,。

A,、275

B、276.25

C,、275.25

D,、273.25

正確答案：C

答案分析：評估價格=300×90%=270（萬元）
準(zhǔn)予扣除的項目合計=270+2+3.25=275.25（萬元）。

5.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓本月應(yīng)繳納土地增值稅為（　?。┤f元,。

A、77.04

B,、76.25

C,、71.12

D、76.14

正確答案：D

答案分析：增值額=500-275.25=224.75（萬元）
增值率=224.75÷275.25×100%=81.65%,，適用稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=224.75×40%-275.25×5%=76.14（萬元）,。

6.下列表述中,，正確的有（　　）,。

A,、該企業(yè)當(dāng)月在A縣城應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅0.17萬元

B、業(yè)務(wù)（1）計算預(yù)繳增值稅時,，支付的分包款不得從收取的含稅價款中扣除

C,、評估費用在計算土地增值稅時不得作為扣除項目

D、轉(zhuǎn)讓辦公樓,，購入時支付的契稅不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

E,、5輛作為通勤車接送員工上下班的小汽車的進項稅額不得抵扣

正確答案：D,E

答案分析：選項A：該企業(yè)當(dāng)月在A縣城應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=2.4×5%=0.12（萬元）；選項B：跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時,，允許扣除分包款；選項C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估,，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除,。

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