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安裝服務(wù),，什么時(shí)候按9%稅率,，什么時(shí)候按3%稅率,？

向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理 2024-10-21 16:28:14

問(wèn)題來(lái)源：

第七節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)33】應(yīng)納稅額處理的幾個(gè)特殊規(guī)定

一,、計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

1.計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定（詳見(jiàn)本章第十二節(jié)征收管理中的“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”）

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限,。

二,、銷(xiāo)貨（進(jìn)貨）退回或折讓的稅務(wù)處理

1.增值稅一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減,。

2.一般納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

三,、向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理

自2004年7月1日起,，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例,、金額,、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金1+所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率×所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率