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鍍金包金珍珠類首飾消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)是什么,？

金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定 2022-10-19 07:15:27

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2022年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾,，舊首飾作價(jià)18萬元,，實(shí)際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾,，新首飾零售價(jià)60萬元,，實(shí)際收取含稅金額48萬元。
（2）零售銀手鐲和普通護(hù)手霜組成的套裝禮盒,，取得零售收入79.1萬元,，其中銀手鐲收入67.8萬元，普通護(hù)手霜收入11.3萬元,。
（3）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批鉑金首飾,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅1.3萬元,，商城將該批首飾贈(zèng)送給了客戶（商城沒有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格,，利潤率為6%）,。
（4）當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條,，取得零售收入27.12萬元,；零售黃金鑲嵌鉆石戒指100個(gè),，取得零售收入135.6萬元（其中含黃金鑲嵌鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元）；零售鍍金手鐲200個(gè),，取得零售收入45.2萬元,；零售包金手鐲100個(gè),，取得零售收入22.6萬元,。
其他相關(guān)資料：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,。其他貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅稅率10%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

A,、2.12

B、2.65

C,、3.10

D,、4.78

正確答案：A

答案分析：玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,，所以第（1）筆業(yè)務(wù)“采取以舊換新方式銷售玉石首飾”不征收消費(fèi)稅,，只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷（1+13%）×5%=2.12（萬元）。

2.該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元,。

A、1.5

B,、2

C,、3.5

D、5

正確答案：C

答案分析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷（1+13%）×5%=3.5（萬元）。

3.該首飾商城將鉑金首飾贈(zèng)送客戶,，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

A,、0.50

B,、0.56

C、0.63

D,、10.6

正確答案：B

答案分析：用于對外贈(zèng)送的金銀首飾,，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。該首飾商城將鉑金首飾贈(zèng)送客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=購進(jìn)原價(jià)×（1+利潤率）÷（1-5%）×5%=10×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.56（萬元）。

4.該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為（　?。┤f元,。

A、6.18

B,、12.18

C,、15.18

D,、10.68

正確答案：B

答案分析：珍珠項(xiàng)鏈和鍍金、包金手鐲在生產(chǎn),、委托加工,、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,；金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.12+3.5+0.56+135.6÷（1+13%）×5%=12.18（萬元）,。

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