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1200萬元是500箱貨的銷售價格為何80%煙絲消費稅可抵扣

委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除委托加工組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算 2022-09-26 19:19:58

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費,，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱,，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣,。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛,，用于接送職工上下班,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元,。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱,；煙絲消費稅比例稅率30%,；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。
要求：根據(jù)上述資料,，請回答下列問題,。

1.業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（　　）萬元。

A,、36.00

B,、72.00

C、79.20

D,、43.20

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（　　）萬元,。

A,、227.23

B、177.86

C,、206.86

D,、162.43

正確答案：C

答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元），業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。

3.業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅（　?。┤f元。

A,、666.06

B,、679.50

C、500.57

D,、514.01

正確答案：D

答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,，不得從銷售額中減除。業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅（　?。┤f元。

A,、3.63

B,、9.43

C、0

D,、45.00

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）,。

5.業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進項稅額合計（　　）萬元,。

A,、10.40

B、11.50

C,、8.90

D,、13.00

正確答案：A

答案分析：購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利,，進項稅額不得抵扣,。業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）,。

6.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、117.43

B、111.73

C,、122.33

D,、114.83

正確答案：A

答案分析：甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）。

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高老師

2022-09-27 14:13:58 1697人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

依據(jù)：如果委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)成另一種應(yīng)稅消費品,，銷售時還應(yīng)按新的應(yīng)稅消費品納稅,。為了避免消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，依照稅法規(guī)定,，符合抵稅條件的按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款,。

對于本題中生產(chǎn)領(lǐng)用量是80%對應(yīng)的部分，因此抵扣消費稅直接按照80%來計算,。而不是與銷售部分的比例對應(yīng)扣除哦~這個需要特殊記憶,。

希望可以幫助到您，如果您對此還有疑問的話,，歡迎繼續(xù)交流~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

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