資源稅里價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)處理是怎樣的？
為什么優(yōu)質(zhì)費(fèi)是計(jì)入銷售額計(jì)算資源稅的,？
問題來(lái)源：
（根據(jù)2020年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸,，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售價(jià)格為1650元/噸,，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：
（1）開采原油8萬(wàn)噸,，采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸,，取得不含稅銷售額8250萬(wàn)元,，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬(wàn)元,。
（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款,，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元,。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元及違約金4.52萬(wàn)元,。
（3）將開采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資,，獲得10%的股份；開采原油過(guò)程中加熱用原油0.1萬(wàn)噸,；用開采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油,。
（4）銷售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元,。
（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬(wàn)元,；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅額0.27萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%,，資源稅稅率6%,，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升,。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定,，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理,，下列說(shuō)法正確的有（ ?。?br>
A,、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅
B,、將開采的原油對(duì)外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅
C、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅
D,、開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅
E,、銷售汽油征收增值稅不征收資源稅
正確答案：A,B,D,E
答案分析：
選項(xiàng)AC：將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅，不征收增值稅,，銷售成品油時(shí)征收增值稅,。選項(xiàng)B：將開采的原油對(duì)外投資，視同銷售,，征收增值稅和資源稅,。選項(xiàng)D：開采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免稅,。選項(xiàng)E：銷售汽油征收增值稅和消費(fèi)稅,，汽油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅,。
2.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（ ?。┤f(wàn)元。
A,、792.48
B,、495.56
C、495.48
D,、495.00
正確答案：C
答案分析：
納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=［8250+9.04÷（1+13%）］×6%=495.48（萬(wàn)元）,。
3.業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)納資源稅（ ?。┤f(wàn)元。
A,、174.24
B,、168.24
C、168.00
D,、0
正確答案：B
答案分析：
納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)納資源稅=［2800+4.52÷（1+13%）］×6%=168.24（萬(wàn)元）,。
4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（ ?。┤f(wàn)元。
A,、326.70
B,、316.80
C,、304.92
D、118.80
正確答案：B
答案分析：
開采原油過(guò)程中用于加熱的原油,，免征資源稅,。將開采的原油對(duì)外投資，視同銷售,，征收資源稅,。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅,。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（1.2+2）×1650×6%=316.80（萬(wàn)元）。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元,。
A、2742.69
B,、2531.71
C,、1687.81
D、210.98
正確答案：D
答案分析：
原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,，汽油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1×1388×1.52=210.98（萬(wàn)元）。
6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ?。┤f(wàn)元,。
A、1727.69
B,、2156.69
C,、1470.29
D、1920.67
正確答案：A
答案分析：
應(yīng)納增值稅=［8250+9.04÷（1+13%）］×13%+［2800+4.52÷（1+13%）］×13%+1.2×1650×13%+400×13%-19.5-0.27=1727.69（萬(wàn)元）,。
汪老師
2020-10-23 18:53:33 5732人瀏覽
這里的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是要并入銷售額計(jì)稅的,，適用銷售原油的稅率,。
價(jià)外費(fèi)用是指銷售方向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、延期付款利息,、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用,，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算,，均應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算繳納相應(yīng)稅款。
您再理解一下~~
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