金融商品轉(zhuǎn)讓年末負(fù)差能否結(jié)轉(zhuǎn)到下年
稅法（Ⅰ）(2023)>高效基礎(chǔ)班-彭婷>增值稅銷項稅額（3）>51分03秒>講義段ID：7865930
為什么金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,？
問題來源：
14.金融商品轉(zhuǎn)讓：
（1）按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。不得扣除買賣交易中的其他稅費。
（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。
（3）金融商品的買入價,，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更,。
（4）單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,，按下列規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅：
①上市公司實施股權(quán)分置改革時,，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份,，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價,。
②公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。
③因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
（5）納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時,，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。
（6）金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
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汪老師
2024-04-21 09:49:00 997人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
金融商品轉(zhuǎn)讓在每個納稅期結(jié)束后,，需要對該期的金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧進(jìn)行結(jié)算,。如果年末時出現(xiàn)負(fù)差，即虧損,，這代表在該會計年度內(nèi),，金融商品的賣出價總體低于買入價。
為了保持稅收的年度平衡和避免稅收的跨期調(diào)整,，稅法規(guī)定這部分虧損不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。這也體現(xiàn)了稅法的確定性原則，即在一個會計年度結(jié)束后,，該年度的稅務(wù)情況應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶罱K的確定,，不應(yīng)再受到后續(xù)年度的影響，也不應(yīng)影響后續(xù)年度,。因此,，年末出現(xiàn)的負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。
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