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二手車的進(jìn)項(xiàng)稅額 6萬*0.5%是什么知識點(diǎn)？

銷售額的特殊規(guī)定增值稅特定減免稅項(xiàng)目 2023-11-06 15:50:19

問題來源：

（根據(jù)2023年教材本題涉及知識點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于某市區(qū)的甲公司為醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，以外購的中藥材為原料生產(chǎn)各類藥品，2023年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）為生產(chǎn)應(yīng)稅藥品,，從種植戶收購其自產(chǎn)中藥材，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，支付買價50萬元；從一般納稅人乙公司購入中藥材,，支付價稅合計(jì)金額6.54萬元，取得增值稅專用發(fā)票,。上述中藥材本月均未領(lǐng)用。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用上月從一般納稅人購入的一批中藥材,，材料成本為3.6萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品,。
（3）從某汽車廠(一般納稅人)購進(jìn)一輛貨車，支付價稅合計(jì)29.38萬元,，取得汽車廠開具的增值稅專用發(fā)票；另付牌照費(fèi)0.2萬元,，保險費(fèi)1萬元,，取得保險公司開具的普通發(fā)票。從某二手車經(jīng)銷單位購進(jìn)二手車,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額6萬元。
（4）銷售藥品取得不含稅銷售額300萬元,，其中國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品銷售額為60萬元。
（5）甲公司持有某上市公司IPO限售股40萬股,，該限售股初始投資成本為1.2元/股，IPO發(fā)行價8元/股,，6月甲公司將其在解禁后全部對外轉(zhuǎn)讓,，含稅售價13.3元/股,。
（6）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),，上月為生產(chǎn)應(yīng)稅藥品從中藥材種植戶收購的部分中藥材因管理不善發(fā)生霉?fàn)€,，賬面成本為4.55萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）,。
其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,，并在取得當(dāng)月勾選抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享,，并按規(guī)定履行了相關(guān)手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬元,。

A,、4.68

B、5.18

C,、5.04

D、5.60

正確答案：C

答案分析：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+6.54÷（1+9%）×9%=5.04（萬元）,。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)（4）的稅務(wù)處理中,，下列說法正確的有（　　）,。

A、甲公司生產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品耗用外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B,、甲公司銷售國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品可以選擇用3%征收率簡易計(jì)稅

C、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為31.2萬元

D,、甲公司銷售國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

E、甲公司應(yīng)將抗艾滋病病毒藥品的供貨合同留存,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)

正確答案：C,D,E

答案分析：選項(xiàng)BDE：對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,；藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),。選項(xiàng)A：購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=（300-60）×13%=31.2（萬元）。

3.關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的稅務(wù)處理,，下列正確的有（　　）,。

A、應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為12萬元

B,、甲公司可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅

C,、應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

D、應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

E,、IPO限售股一律以發(fā)行價為買入價

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)CDE：納稅人轉(zhuǎn)讓公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,；單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價,，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價的，以實(shí)際成本價為買入價計(jì)算繳納增值稅,。選項(xiàng)A：本題IPO發(fā)行價高于實(shí)際成本價，買入價為IPO發(fā)行價,，增值稅銷項(xiàng)稅額=（13.3-8）×40÷（1+6%）×6%=12（萬元）。選項(xiàng)B：一般納稅人發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓,，沒有選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的規(guī)定。

4.甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、35.41

B、35.16

C,、35.20

D、23.31

正確答案：B

答案分析：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.04+3.6×1%+29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%-4.55÷（1-9%）×9%=8.04（萬元）,。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=31.2+12-8.04=35.16（萬元）。

5.關(guān)于甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額的處理,，下列說法正確的有（　　）,。

A、業(yè)務(wù)（2）屬于生產(chǎn)資料領(lǐng)用,，不影響甲公司6月份應(yīng)繳納的增值稅

B、業(yè)務(wù)（3）形成的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.5萬元

C,、甲公司業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.45萬元

D、業(yè)務(wù)（3）形成的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.41萬元

E,、業(yè)務(wù)（3）形成的進(jìn)項(xiàng)稅額不得全額抵扣

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)A：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。業(yè)務(wù)（2）6月加計(jì)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6×1%=0.036（萬元）,。選項(xiàng)BDE：購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于免征增值稅項(xiàng)目,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,；既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目（兼用）,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。業(yè)務(wù)（3）并未說購進(jìn)的車輛是專用于免征增值稅項(xiàng)目（生產(chǎn)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品）,，所以形成的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%=3.41（萬元）,。選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4.55÷（1-9%）×9%=0.45（萬元）。

6.關(guān)于甲公司城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的處理,，下列正確的有（　　）,。

A,、教育費(fèi)附加的計(jì)費(fèi)依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)一致

B,、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的納稅期限與增值稅相同

C,、教育費(fèi)附加的計(jì)征比率與城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率一致

D、免征增值稅的項(xiàng)目不免征城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

E、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)與增值稅相同

正確答案：A,B,E

答案分析：選項(xiàng)C：甲公司教育費(fèi)附加的計(jì)征比率為3%,，甲公司城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%。選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加隨同增值稅減免而減免,。

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