城建稅及附加是如何計算的？為什么是25*（7%+3%+2%）,？

城建及附加為什么用25*（7%+3%+2%),，不是應該用500*9%=45*（7%+3%+2%),？,？

這個是轉非自建,，一般計稅,，全額計征增值稅呀,？

當時讀題我就不太懂那轉讓相關增值稅25的含義

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅應納稅額計算的一般規(guī)定 2022-10-12 17:57:45

問題來源：

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，位于市區(qū),，該企業(yè)2022年3月發(fā)生業(yè)務如下：
（1）在外省A縣城承包一項商品房建筑工程，取得該項目的建筑服務含稅價款218萬元,，當月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元,，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項目當月完工，適用一般計稅方法,。
（2）轉讓當?shù)匾粭澽k公樓,，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，取得不含稅收入為500萬元,，該辦公樓于2020年5月支付不含增值稅400萬元購入,，與轉讓房產(chǎn)有關的增值稅是25萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估,，該辦公樓9成新,，重置成本為300萬元。轉讓辦公樓發(fā)生評估費用2萬元,，取得評估機構開具的普通發(fā)票,。
（3）購入10輛小汽車，5輛用于辦公使用,，5輛作為通勤車接送員工上下班,，每輛不含稅價10萬元，均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
其他相關資料：契稅稅率為3%,，印花稅稅率為0.5‰，計算土地增值稅時考慮地方教育附加,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.該企業(yè)業(yè)務（1）在A縣城應預繳增值稅（　?。┤f元,。

A、2.40

B,、2.52

C,、3.60

D、3.81

正確答案：A

答案分析：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務,，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預征率計算應預繳稅款,。
應預繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（218-87.2）÷（1＋9%）×2%=2.4（萬元）。

2.該企業(yè)本月應在機構所在地實際繳納增值稅（　?。┤f元,。

A、46.90

B,、42.32

C,、40.31

D、38.63

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（1）銷項稅額=218÷（1＋9%）×9%=18（萬元）
業(yè)務（1）進項稅額=87.2÷1.09×9%=7.2（萬元）
業(yè)務（2）銷項稅額=500×9%=45（萬元）
業(yè)務（3）進項稅額=5×10×13%=6.5（萬元）
本月應在機構所在地實際繳納增值稅=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9（萬元）。

3.該企業(yè)轉讓辦公樓計算土地增值稅時,，準予扣除的“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”（　?。┤f元。

A,、3.25

B,、3

C、12.25

D,、12

正確答案：A

答案分析：轉讓存量房,，外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時,，不另作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除,。
與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=25×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰=3.25（萬元）。

4.該企業(yè)轉讓辦公樓計算土地增值稅時,，準予扣除的項目合計（　?。┤f元。

A,、275

B,、276.25

C、275.25

D,、273.25

正確答案：C

答案分析：評估價格=300×90%=270（萬元）
準予扣除的項目合計=270+2+3.25=275.25（萬元）,。

5.該企業(yè)轉讓辦公樓本月應繳納土地增值稅為（　　）萬元,。

A,、77.04

B、76.25

C,、71.12

D,、76.14

正確答案：D

答案分析：增值額=500-275.25=224.75（萬元）
增值率=224.75÷275.25×100%=81.65%，適用稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%,。
應繳納土地增值稅=224.75×40%-275.25×5%=76.14（萬元）。

6.下列表述中,，正確的有（　?。?/p>

A,、該企業(yè)當月在A縣城應繳納城市維護建設稅0.17萬元

B,、業(yè)務（1）計算預繳增值稅時，支付的分包款不得從收取的含稅價款中扣除

C,、評估費用在計算土地增值稅時不得作為扣除項目

D、轉讓辦公樓，購入時支付的契稅不作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除

E,、5輛作為通勤車接送員工上下班的小汽車的進項稅額不得抵扣

正確答案：D,E

答案分析：選項A：該企業(yè)當月在A縣城應繳納城市維護建設稅=2.4×5%=0.12（萬元）,；選項B：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳增值稅時,，允許扣除分包款,；選項C：納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除,。

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