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契稅如何計算,？為什么要乘以3%？

如題

城市維護建設稅的基本規(guī)定應納稅額計算的一般規(guī)定 2020-11-06 11:30:34

問題來源：

2020年8月,，某縣稅務機關對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算,。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
（1）2016年9月以20000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅,。
（2）2017年3月開始動工建設,，發(fā)生開發(fā)成本7000萬元；利息支出800萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明）,，但其中有50萬元屬加罰的利息,，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的,，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%,。
（3）2017年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收并開始銷售，截止清算前,，該項目已銷售可售建筑面積的90%,，共計取得含增值稅收入64800萬元,；可售建筑面積的10%用于分配給股東,；發(fā)生與轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)項目相關并可以抵扣的進項稅額為165.14,。
（4）該企業(yè)已預繳土地增值稅1200萬元。
（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,。

（1）企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額是（　　）,。

A,、19400

B、26000

C,、20600

D,、20000

正確答案：C

答案分析：允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=20000×（1+3%）=20600（萬元）。

（2）該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加金額是（　?。?/p>

A,、412.84

B,、315.78

C、378.54

D,、420.00

正確答案：A

答案分析：允許扣除的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加=[（64800/90%-20000）÷（1+9%）×9%-165.14]×（5%+3%+2%）=4128.44×10%=412.84（萬元）。

（3）該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額合計數(shù)為（　?。?。

A、35600.78

B,、35386.84

C,、34850

D、35374

正確答案：B

答案分析：允許扣除項目金額的合計數(shù)=20600+7000+800-50+（20600+7000）×4%+412.84+（20600+7000）×20%=35386.84（萬元）,。

（4）計算清算土地增值稅時應補繳的稅額是（　?。?/p>

A,、12104.2

B,、9958.49

C、10901.7

D,、12347.5

正確答案：B

答案分析：不含稅收入64800÷90%-（64800/90%-20000）/（1+9%）×9%=67706.42（萬元）
增值率=（67706.42-35386.84）÷35386.84×100%=91%
應補繳的土地增值稅=（67706.42-35386.84）×40%-35386.84×5%-1200=9958.49（萬元）,。

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