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第二章 增值稅
增值稅邏輯框架
納稅人 | 計稅方法 | 注意 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額 =當(dāng)期不含增值稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期進項稅額 | 差額征稅按差額確定銷售額 |
簡易計稅方法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率 | ||
小規(guī)模納稅人 |
新增
1.法律援助補貼免稅政策,。
對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼,，免征增值稅,。
2.銀行業(yè)金融機構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司處置不動產(chǎn)相關(guān)政策,。
銀行業(yè)金融機構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn),，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅,。
3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅的政策。
自2023年1月1日至2023年12月31日,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
4.制造業(yè)中小微企業(yè)已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月的規(guī)定,。
5.收購煙葉進項稅額計算規(guī)定。
6.生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機增值稅規(guī)定,。
對納稅人生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機,，暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售該飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還,。
7.按照簡易計稅辦法依照3%計稅的抗癌藥品和罕見病藥品清單,。
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品和罕見病藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,；對進口抗癌藥品和罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅,。
8.從自然人收購二手車開票規(guī)定,。
自2022年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的,，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù),。
9.實行免抵退稅辦法的進料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后,，因前期征退稅率不一致等原因,，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進行核對確認后,，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進項稅額,。
10.跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策。
對自2023年1月30日起,，1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210,、9610、9710,、9810）項下申報出口,，因滯銷、退貨原因,，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品）,，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅,；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還,，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行,。
11.全面數(shù)字化的電子發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,。
調(diào)整
1.進項稅額加計抵減政策,。
2.留抵退稅政策,。
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金老師
2024-09-13 15:23:06 500人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。 因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）
農(nóng)產(chǎn)品進項稅計算抵扣時：
（1）納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品——按照10%抵扣進項稅。
（2）除上述規(guī)定,，則按照9%計算抵扣進項稅,。
煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，煙絲是13%稅率的貨物,，所以煙葉的扣除率適用10%,，計算煙葉賬面成本的時候乘（1-10%）
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