問題來源：
（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元,。
正確答案：B
答案分析：煙葉成本=80×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+2=97.04（萬元）
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（97.04+15）÷（1-30%）×30%=48.02（萬元）,。
【知識點】委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算 參考教材P213；參考輕一P192~P193
考查重點：本題考查委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算,。
解題方向：應(yīng)重點關(guān)注其中煙葉成本的計算,。
（1）煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品，它的成本包括煙葉收購價款,、價外補貼（計算煙葉稅時按照10%計算）,、煙葉稅,、運送煙葉的不含增值稅運費（涉及會計知識,，運送煙葉的運費也應(yīng)并入煙葉成本中），不包括煙葉允許抵扣的進項稅額,。
（2）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計算進項稅額，考生需要注意的是,，農(nóng)產(chǎn)品本身的扣除率是9%,，于“生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期”加計扣除1%的進項稅額。
本題關(guān)鍵點：計算煙葉稅時價外補貼為10%,、農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,。
楊老師
2020-10-17 13:38:09 17756人瀏覽
煙葉成本=買價*（1-扣除率）
1-10%是（1-扣除率），而煙葉的買價=收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅
而煙葉稅=收購價款*（1+10%）*20%,，
所以買價=80收購價款+8實際支付的價外補貼+80*（1+10%）*20%煙葉稅=105.6萬元,。
購進農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣進項的,，所以進項=105.6*10%，所以成本=105.6*（1-10%）,。
合并在一起寫就是80×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）,，也可以向老師那樣分步寫。
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