為什么這里的補(bǔ)稅20不乘以稅率
這道題最后1700*15%+20，這里不明白為什么加20,？20作為補(bǔ)稅的費(fèi)用,，不能稅前扣除，(1700+20)*15%這樣理解不可以嗎,？
問題來源：
黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零,。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期,，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%,。
黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元,，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定,，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%,，采用權(quán)益法核算,。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元,。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資,。
（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元,。
（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元,，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）,。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理,。
假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng),。（2019年）
根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）針對(duì)上述事項(xiàng),，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）,。
A,、對(duì)事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元
B、對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元
C,、對(duì)事項(xiàng)2,，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元
D、對(duì)事項(xiàng)3,，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元
正確答案：A,D
答案分析：
事項(xiàng)（1），2018年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=1000×2/5=400（萬元）,；
事項(xiàng)（2）,，黃山公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×30%=600（萬元）,；
事項(xiàng)（3），應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元（1500-1000）,；
事項(xiàng)（5）,，屬于前期差錯(cuò)，影響留存收益,。
（2）黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A,、105
B,、225
C、175
D,、135
正確答案：C
答案分析：
2018年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（1000×2/5-1000/5）【事項(xiàng)1】+500【事項(xiàng)3】=700（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175（萬元）。
（3）黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f元,。
A、105
B,、225
C,、175
D、135
正確答案：B
答案分析：
2018年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（2000+1000）×30%【事項(xiàng)2】=900（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=900×25%=225（萬元）,。
（4）黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（ ）萬元,。
A,、255
B、230
C,、275
D,、210
正確答案：C
答案分析：
2018年應(yīng)納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）【事項(xiàng)1】-2000×30%【事項(xiàng)2】+500【事項(xiàng)3】-800×50%【事項(xiàng)4】=1700（萬元），應(yīng)交所得稅=1700×15%+20【事項(xiàng)5】=275（萬元）,。
（5）黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A,、250
B,、240
C、185
D,、230
正確答案：D
答案分析：
2018年遞延所得稅費(fèi)用=2000×30%×25%-175=-25（萬元）,，2018年所得稅費(fèi)用=1700×15%-25=230（萬元）。
（6）與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為（ ?。┤f元,。
A、2020
B,、1995
C,、2050
D、1975
正確答案：D
答案分析：
2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額=2000-230-20+1000×30%×（1-25%）=1975（萬元）,。
趙老師
2020-11-03 10:20:48 5004人瀏覽
這道題最后1700*15%+20,，這里不明白為什么加20,？20作為補(bǔ)稅的費(fèi)用，不能稅前扣除,，(1700+20)*15%這樣理解不可以嗎,？
答：是不可以的,，這里的20,，就是應(yīng)交稅的部分的（補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元），意思是乘以稅率之后的金額的,，如果再乘以稅率,，金額就會(huì)變小的，所以這里是不可以再乘以稅率的,。
您看您能否理解,，如果還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問,，我們繼續(xù)探討,，加油~
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