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遞延所得稅資產(chǎn)10萬是怎么出來的,，分類是什么,？

所得稅費(fèi)用 2024-07-26 09:02:02

問題來源：

教材例題

　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2023年度利潤表中利潤總額為1 000萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額,。與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）（2）（3）（4）

除上述交易或事項(xiàng)外,，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定一致,，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。

（1）2023年期末對(duì)賬面余額為240萬元的存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定,，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除,。

當(dāng)期所得稅	納稅調(diào)增40萬元
遞延所得稅	可抵扣暫時(shí)性差異40萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加10萬元

（2）2023年期末持有的交易性金融資產(chǎn)市值600萬元，其成本為400萬元,。按稅法規(guī)定,，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市值變動(dòng)無須計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

當(dāng)期所得稅	納稅調(diào)減200萬元
遞延所得稅	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元遞延所得稅負(fù)債增加50萬元

（3）2023年6月因未及時(shí)納稅申報(bào),，繳納稅收滯納金10萬元,。

當(dāng)期所得稅	納稅調(diào)增10萬元
遞延所得稅	不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

（4）2023年1月開始對(duì)一項(xiàng)2022年12月以600萬元購入無須安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年,，凈殘值為0,。按稅法規(guī)定,，應(yīng)按年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致,。

折舊金額	會(huì)計(jì)折舊=600×2/10=120萬元稅法折舊=600/10=60萬元
當(dāng)期所得稅	納稅調(diào)增60萬元
遞延所得稅	可抵扣暫時(shí)性差異60萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加15萬元

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異
存貨	200	240		40
交易性金融資產(chǎn)	600	400	200
固定資產(chǎn)原價(jià)	600	600
減：累計(jì)折舊	120	60
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值	480	540		60
總計(jì)			200	100