問題來源：
新龍股份有限公司（以下簡稱新龍公司）發(fā)生的交易或事項如下：
（1）2019年9月購入一條不需要安裝的生產(chǎn)線A,，購買價款為5100萬元,，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元,，采用雙倍余額遞減法計提折舊,。
（2）經(jīng)董事會批準，2021年9月21日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,，將生產(chǎn)線A轉(zhuǎn)讓給大成公司,。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價格為3850萬元,，相關(guān)稅費50萬元,，大成公司應于2022年1月30日前支付上述款項；新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù),。
（3）2020年至2021年自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù),。2020年12月31日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查,、試驗等研究支出200萬元,，開發(fā)支出120萬元（其中符合資本化條件的支出為100萬元）。2021年1月至10月發(fā)生開發(fā)支出共計500萬元,，其中符合資本化條件的支出為400萬元（假定所有支出均以銀行存款付訖）,。2021年10月20日通過該項非專利技術(shù)中試鑒定，證明已達到預定用途,，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營活動使用并預計在未來10年會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,，但無法可靠確定其預期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式，該項非專利技術(shù)的預計凈殘值為零,。上述非專利技術(shù)專門用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn),。
（4）2025年10月18日,，新龍公司與大成公司達成協(xié)議，以該無形資產(chǎn)抵償所欠大成公司貨款400萬元,。當日,，該無形資產(chǎn)公允價值為360萬元，新龍公司與大成公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù),，不考慮其他稅費,。
（5）2020年1月8日從乙公司購買一項商標權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項,。合同規(guī)定,，該項商標權(quán)總計800萬元，每年年末付款400萬元,，兩年付清,。銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，回答下列問題,。
（1）2020年該生產(chǎn)線A計提的折舊額為（ ?。┤f元。
A,、0
B、459
C,、510
D,、497.25
正確答案：D
答案分析：
2020年生產(chǎn)線A計提的折舊額=5100×2/20×9/12+（5100-5100×2/20）×2/20×3/12=497.25（萬元）。
（2）下列關(guān)于2021年9月與大成公司簽訂合同時的會計處理,，正確的有（ ?。?br>
A,、應確認營業(yè)外支出331萬元
B,、應確認資產(chǎn)減值損失331萬元
C、2021年9月21日該生產(chǎn)線劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
D,、應確認管理費用331萬元
正確答案：B,C
答案分析：
簽訂不可撤銷的銷售合同,，且交易于1年內(nèi)完成，企業(yè)應將該生產(chǎn)線劃分為持有待售固定資產(chǎn),，選項C正確,；企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值,，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額,，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值,，持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益,；2021年9月21日該生產(chǎn)線計提的折舊累計金額=5100×2/20+（5100-5100×2/20）×2/20=969（萬元）,，截至2021年9月21日該生產(chǎn)線賬面價值=5100-969=4131（萬元），應計提減值準備=4131-（3850-50）=331（萬元）,，選項B正確,。
（3）下列關(guān)于自行研究開發(fā)非專利技術(shù)的表述中，正確的有（ ?。?。
A、2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220,，開發(fā)支出100萬元
B,、2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220，研發(fā)支出100萬元
C,、2021年12月31日無形資產(chǎn)列報金額為500萬元
D,、2021年12月31日無形資產(chǎn)列報金額為487.5萬元
正確答案：A,D
答案分析：
2020年12月31日非專利技術(shù)費用化部分列報金額為研發(fā)費用220萬元，資本化部分列報金額為開發(fā)支出100萬元,，選項A正確,；2021年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元），選項D正確,。
（4）2025年10月18日,，以該無形資產(chǎn)抵償債務影響損益的金額為（ ）萬元,。
A,、60
B、40
C,、0
D,、100
正確答案：D
答案分析：
2025年10月18日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×4=300（萬元）,，以該無形資產(chǎn)抵償債務影響損益的金額=（400-360）+（360-300）=100（萬元）,。
（5）2020年1月8日從乙公司購買一項商標權(quán)的入賬價值為（ ）萬元,。
A,、600
B、733.36
C,、800
D,、400
正確答案：B
答案分析：
無形資產(chǎn)的入賬價值即購買價款的現(xiàn)值=400×1.8334=733.36（萬元）。
（6）2020年12月31日長期應付款的賬面價值為（ ）萬元,。
A,、800
B、848
C,、448
D,、377.36
正確答案：D
答案分析：
2020年12月31日長期應付款的賬面價值=733.36×（1+6%）-400=377.36（萬元）。
孫老師
2019-08-19 16:48:09 3564人瀏覽
2025.10.18
借：應付賬款 400
累計攤銷 200
貸：無形資產(chǎn)500
營業(yè)外收入-債務重組損失 100
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油,！相關(guān)答疑
-
2024-11-27
-
2024-10-07
-
2024-10-07
-
2023-10-05
-
2023-07-12
您可能感興趣的稅務師試題
稅務師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號