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分期收款的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)出來有什么不同,？

具體解釋分期收款的會(huì)計(jì)處理和賬務(wù)處理，稅務(wù)處理分錄。

第八章納稅檢查 2019-10-20 15:26:44

問題來源：

在審查某企業(yè)的賬務(wù)資料時(shí)發(fā)現(xiàn),，利寧服裝廠（增值稅一般納稅人）2019年5月1日采取分期收款方式銷售一批服裝,，不含稅價(jià)款1000000元,，成本800000元,，合同規(guī)定貨款分別于2020年5月1日,、2021年5月1日兩次等額支付,。2019年5月1日,，該企業(yè)由于未收到貨款未作任何賬務(wù)處理。假定貼現(xiàn)率為5%,。2019年5月1日所做的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?br>

A,、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

B、借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”1130000元

C,、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額130000元

D,、不用計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

E、借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”70294.78元

正確答案：B,D

答案分析：

企業(yè)銷售商品,，有時(shí)會(huì)采取分期收款的結(jié)算方式,，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付,，貨款分期收回,。延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸,，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額,。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定,。
2019年5月1日應(yīng)收貨款部分：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　929705.22[500000÷（1+5%）+500000÷（1+5%）2]
　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　70294.78（1000000-929705.22）
　　　應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　130000
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000