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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按售價(jià)還是成本價(jià),？

將自產(chǎn)的設(shè)備用于職工福利,，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不應(yīng)該是銷售價(jià)嗎，答案是成本價(jià),，請(qǐng)老師解答

第八章納稅檢查 2019-08-18 10:43:28

問題來源：

甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人,，使用的增值稅稅率為13%,，2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）銷售一批零部件，取得含稅收入226000元,，同時(shí)收取包裝物租金20000元,，包裝物押金50000元；
（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于職工福利,，已知其生產(chǎn)成本為100000元,，無同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)，成本利潤(rùn)率為10%,；
（3）2019年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元,，全年銷售收入1000萬元；
（4）2019年度發(fā)生稅收滯納金支出5萬元,。

1.企業(yè)收取的包裝物租金,，其正確的賬務(wù)處理是（　　）,。

A,、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

B、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元

C,、貸記“其他應(yīng)付款”20000元

D,、借記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

正確答案：A

答案分析：

收取的包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”,，不含稅金額：20000÷（1+13%）=17699.12（元）,。

2.企業(yè)收取的包裝物押金，其正確的賬務(wù)處理是（　?。?。

A、貸記“其他應(yīng)付款”44247.79元

B,、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”5752.21元

C,、貸記“其他應(yīng)付款”50000元

D、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”44247.79元

正確答案：C

答案分析：包裝物押金未逾期不征增值稅,，收取時(shí)貸記“其他應(yīng)付款”50000元,。

3.將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，其正確的賬務(wù)處理是（　?。?。

A、借記“應(yīng)付職工酬薪”100000元

B,、借記“應(yīng)付職工酬薪”113000元

C,、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額13000元

D,、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額14300元

正確答案：D

答案分析：

將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳增值稅，應(yīng)納稅額：100000×（1+10%）×13%=14300（元）。
正確的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　124300
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　110000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　14300

4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,，其正確的賬務(wù)處理是（　?。?br>

A,、全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目

B,、全額稅前扣除

C、不得稅前扣除

D,、稅前扣除金額為15萬元

正確答案：A,B

答案分析：

廣告費(fèi)支出全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目,。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1000×15%=150（萬元）,，該企業(yè)2019年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元,，因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出稅前可以全額扣除。

5.關(guān)于稅收滯納金的賬務(wù)處理,，正確的是（　?。?br>

A,、計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

B,、計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

C、計(jì)入“利潤(rùn)分配”科目

D,、計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

正確答案：B

答案分析：

企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金支出計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。

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