原油和三次采油價格相同原因解析

資源稅增值稅應納稅額的計算 2023-11-05 10:02:20

問題來源：

某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2022年1月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）開采原油8萬噸,，對外銷售原油1.5萬噸,，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價為3000元/噸,。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業(yè),，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸,；將上月自采原油30萬噸用于對外投資,。
（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為64萬元,；購買開采設備,，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1011.19萬元,。
（4）承租一棟樓房,，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構,。合同約定,，租期5年，不含稅租金共計180萬元,，按年支付,。本月支付2022年租金，取得增值稅專用發(fā)票,，注明的金額為36萬元,，稅額為3.24萬元。
（原油資源稅稅率6%,，本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）

1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、270

B,、243

C、185.4

D,、180

正確答案：B

答案分析：應稅產品在銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納資源稅,；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油,、天然氣,，減征30%資源稅。業(yè)務（1）應繳納資源稅=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（萬元）,。

2.業(yè)務（2）增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。

A,、1530

B,、14448

C、12870

D,、14400

正確答案：C

答案分析：自采原油用于無償贈送,、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱不視同銷售,，無須繳納增值稅,。原油適用的增值稅稅率為13%,，業(yè)務（2）增值稅銷項稅額=（3+30）×3000×13%=12870（萬元）,。

3.業(yè)務（2）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、550

B,、5958

C、5940

D,、5944

正確答案：C

答案分析：以資源稅應稅產品贈與,、投資，視同應稅產品銷售繳納資源稅,；開采原油過程中用于加熱的原油,，免征資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=（3+30）×3000×6%=5940（萬元）,。

4.業(yè)務（4）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。

A,、0

B,、0.3

C、1.62

D,、3.24

正確答案：D

答案分析：納稅人租入固定資產,、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的,，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

5.該企業(yè)當月應繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、1211.85

B、1214.23

C,、12376.57

D,、16514.23

正確答案：C

答案分析：當期銷項稅額=1.5×3000×13%+12870=13455（萬元），當期進項稅額=64+1011.19+3.24=1078.43（萬元）,。增值稅應納稅額=13455-1078.43=12376.57（萬元）,。

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丁雪

2023-11-05 11:23:35 964人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

因為0.5萬噸的原油存在稅收優(yōu)惠,，需要分開核算。

高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油,、天然氣,，減征30%資源稅。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油,！

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