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案例題一般納稅人運費專票是否按9%稅率分開計稅,？

增值稅應納稅額的計算 2023-10-21 20:58:19

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）,，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明的價款為20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,，支付價稅合計3605元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額21000元,，將1噸玉米渣無償贈送給其他單位。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的小米因管理不善霉爛，賬面成本為4536元（含向一般納稅人支付的運費186元）,，已抵扣進項稅額,。
（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購入的小型生產(chǎn)設備一臺，轉(zhuǎn)讓價8000元（含稅）,。
（7）修繕倉庫,，為修繕購進貨物和設計服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計1500元,。
（納稅人本月取得的扣稅憑證符合稅法規(guī)定且均在當月抵扣）

1.本月應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為（　?。┰?/p>

A,、450.34

B,、446.96

C、420.54

D,、396.57

正確答案：B

答案分析：購進的小米因管理不善霉爛需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。運費的進項稅額同時轉(zhuǎn)出，運費適用的增值稅稅率為9%,。免稅農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算,，注意應將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅額時的基數(shù)，購進小米的進項稅額=（4536-186）÷（1-9%）×9%=430.22（元）,，所以當月進項稅額轉(zhuǎn)出金額=430.22+186×9%=446.96（元）,。

2.業(yè)務（2）準予抵扣的進項稅額為（　　）元,。

A,、35.69

B、171.67

C,、70

D,、105

正確答案：D

答案分析：從小規(guī)模納稅人處購入工具，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣,。進項稅額=3605÷（1+3%）×3%=105（元）,。

3.該廠當期可以抵扣的進項稅額為（　　）元,。

A,、3389.44

B、3227.07

C,、3719.65

D,、3469.55

正確答案：B

答案分析：業(yè)務（1）收購大麥可以抵扣的進項稅額=20000×（9%+1%）=2000（元）。加工費可以抵扣的進項稅額=600÷（1+13%）×13%=69.03（元）,。業(yè)務（2）準予抵扣的進項稅額為105元,。業(yè)務（7）修繕倉庫可以抵扣的進項稅額為1500元。該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=2000+69.03+105+1500-446.96=3227.07（元）,。

4.該廠當期的增值稅銷項稅額為（　?。┰?/p>

A,、16020.35

B,、17564.36

C、13468.97

D,、16348.67

正確答案：A

答案分析：無償贈送給其他單位的玉米渣,，視同銷售，按照同類產(chǎn)品的銷售價格征稅,。業(yè)務（3）的銷項稅額=21000÷9×（9+1）×9%=2100（元）,；業(yè)務（4）銷售夾心餅干的銷項稅額=100000×13%=13000（元）；業(yè)務（6）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率征收增值稅,，其銷項稅額=8000÷（1+13%）×13%=920.35（元）。當期銷項稅額=2100+13000+920.35=16020.35（元）,。

5.該廠當期應繳納的增值稅為（　　）元,。

A,、18853.48

B、12793.28

C,、12746.35

D,、15796.35

正確答案：B

答案分析：當期應繳納的增值稅=16020.35-3227.07=12793.28（元）。

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