印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅,？
問(wèn)題來(lái)源：
2024巧學(xué)習(xí)題班
69-16.位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬(wàn)元,，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定,，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價(jià)款,，款項(xiàng)未收到，未開(kāi)具發(fā)票,。
（2）為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù),，采取直接收款結(jié)算方式，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬(wàn)元,，由于對(duì)方資金緊張,，當(dāng)月收到價(jià)款的50%。
（3）購(gòu)買辦公樓一棟,，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬(wàn)元、稅額90萬(wàn)元,，該辦公樓的1/4用于集體福利,，其余為企業(yè)管理部門使用。購(gòu)買計(jì)算機(jī)一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元,、稅額13萬(wàn)元,，其中的20%獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用,。
（4）為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款,，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2萬(wàn)元,、燃油附加費(fèi)0.18萬(wàn)元,、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.03萬(wàn)元。
（5）員工境內(nèi)出差,，取得注明旅客身份信息的鐵路客票,，票面金額5.995萬(wàn)元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬(wàn)元,。
（6）取得銀行貸款200萬(wàn)元,，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬(wàn)元；支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬(wàn)元（含增值稅）,，并取得增值稅專用發(fā)票,；支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬(wàn)元和餐飲費(fèi)2萬(wàn)元。
（7）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶,，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬(wàn)元,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰,，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%,，消費(fèi)稅稅率12%，上述業(yè)務(wù)所涉及符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購(gòu)買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（5）判斷業(yè)務(wù)（4）該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍,，并說(shuō)明理由。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅,。
（10）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
（12）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。（2020年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=200×60%×6%=7.2（萬(wàn)元）,。
（2）業(yè)務(wù)（2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=3000×6%=180（萬(wàn)元）。
（3）業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購(gòu)買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬(wàn)元）,。
（4）業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬(wàn)元）,。
（5）不屬于。理由：自2019年4月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。
（6）取得注明旅客身份信息的鐵路車票,，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬(wàn)元）,。
（7）業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）,。
（8）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（萬(wàn)元）。
（9）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（萬(wàn)元）,。
（10）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100.4+0.495+0.6+7.475=108.97（萬(wàn)元）,。
（11）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-108.97=78.23（萬(wàn)元）。
（12）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=78.23×（5%+3%+2%）=7.823（萬(wàn)元）,。
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喬老師
2024-08-12 15:12:57 134人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
可能是含稅的,，也可能是不含稅的哈,。
①如果應(yīng)稅合同只列明了不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),；
②如果應(yīng)稅合同中分別列明了不含稅金額和增值稅金額（即增值稅稅額單獨(dú)列明了）,，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
③如果應(yīng)稅合同所載金額中未列明增值稅稅款（只列明了含稅金額）,，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),。
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