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第五問車船稅計算時為什么除以10000,？

最后一題的第五小問中,，車船稅的計算中11*60*9/12÷10000,公式中÷10000是什么意思呀

一般納稅人應納稅額計算實例 2024-07-21 15:14:58

問題來源：

（二）

位于市區(qū)的某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2023年4月經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）采用分期收款方式銷售家居用品一批，價稅合計3390萬元,，按照合同約定4月份內(nèi)收款80%,，截止到4月30日未收到約定款項。

（2）轉讓位于本市區(qū)自建商鋪一棟,，取得含稅銷售額2289萬元,。該商鋪建于2015年,。企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅。

（3）獲得國債利息收入50萬元,。

（4）購買辦公用品一批,，取得增值稅普通發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元,。

（5）購買燃油載貨汽車1輛自用,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項33.9萬元,，該載貨汽車的整備質量為11噸,。

（6）進口服裝一批，關稅完稅價格為2000萬元,，該批服裝已報關,，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。

（7）員工因公境內(nèi)出差,，取得注明旅客身份信息的鐵路車票,，票面金額合計2.18萬元。

（8）上月購進的一批化妝品因管理不善毀損,，該批化妝品的進項稅額2.08萬元已在上期申報抵扣,。

（其他相關資料：進口服裝的關稅稅率為15%，載貨汽車車船稅年稅額60元/噸,，員工與企業(yè)簽訂了勞動合同,，期初留抵額為0）

要求：根據(jù)上述資料，按照順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

（2）計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅,。

（3）判斷業(yè)務（3）是否需要繳納增值稅,，并說明理由

（4）判斷業(yè)務（4）的進項稅額能否抵扣，并說明理由,。

（5）計算業(yè)務（5）應繳納的車輛購置稅,，2023年應繳納的車船稅。

（6）計算業(yè)務（6）應繳納的關稅,、進口環(huán)節(jié)增值稅,。

（7）判斷業(yè)務（7）能否抵扣進項稅額，并說明理由,。

（8）計算4月可抵扣的進項稅額,。

（9）計算4月應向主管稅務機關繳納的增值稅。

（10）計算4月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,。

【答案及解析】

（1）銷項稅額=3390×80%÷（1+13%）×13%=312（萬元）,。

（2）應繳納的增值稅=2289÷（1+5%）×5%=109（萬元）。

（3）不需要,。理由：國債利息收入,，免征增值稅。

（4）不能,。理由：除另有規(guī)定外,，增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅合法扣稅憑證。即,，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

（5）應繳納的車輛購置稅=33.9÷（1+13%）×10%=3（萬元）

2023年應繳納的車船稅=11×60÷12×9÷10000=0.05（萬元）

應繳納的車輛購置稅和2023年應繳納的車船稅合計=3+0.05=3.05（萬元）,。

（6）應繳納的關稅=2000×15%=300（萬元）

進口環(huán)節(jié)增值稅=（2000+300）×13%=299（萬元）

應繳納的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅合計=300+299=599（萬元）,。

（7）能,。理由：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,，符合規(guī)定的,，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,?！皣鴥?nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務,。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,。

（8）4月可抵扣的進項稅額=33.9÷（1+13%）×13%+299+2.18÷（1+9%）×9%-2.08=301（萬元）,。

（9）4月應向主管稅務機關繳納的增值稅=312-301+109=120（萬元）。

（10）應繳納的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加=120×（7%+3%+2%）=14.4（萬元）,。

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