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業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額為什么不能作為進(jìn)項抵扣,？

代扣代繳的增值稅不能抵扣進(jìn)項嗎

一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例 2022-08-01 15:36:04

問題來源：

第二章增值稅法

60-5.

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,，擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格,。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝,，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額30萬元,。

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元（低于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平）,、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),，初始投資成本2000萬元,，轉(zhuǎn)讓價5000萬元,。

（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬元,。

（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,，取得含稅金額1040萬元,，該倉庫2010年購入，購置價200萬元,，選擇簡易計稅方法計征增值稅,。

（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進(jìn)項稅額,，取得含稅金額10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票,。

（7）聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬元,，合同約定增值稅由支付方承擔(dān),。

（8）進(jìn)口3輛廂式貨車,，關(guān)稅完稅價格40萬元/輛,；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，其余兩輛待售。

（9）發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元,。

（其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,，當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）

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