第二章  增值稅法

60-9.

位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù),，2021年5月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）該建筑企業(yè)對(duì)寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法,，按照工程進(jìn)度及合同約定,，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包,，本月支付分包含稅金額1200萬元,，取得分包商（采用一般計(jì)稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程,，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包,，本月支付分包含稅金額1500萬元,，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。

（3）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,，國(guó)外買價(jià)折合人民幣80萬元,，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元,。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元,，該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,，該企業(yè)未分開核算。

【提示】假設(shè)本業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書并符合抵扣規(guī)定,。

（4）將購(gòu)進(jìn)的一批瓷磚用于綜合辦公大樓在建工程,，該批瓷磚為2019年4月購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元,，已計(jì)入2019年4月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。

（5）發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬元,，取得增值稅普通發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已確認(rèn)）