要求：根據(jù)上述材料,，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額,。

（2）回答業(yè)務（2）出售設備的行為是否應繳納增值稅并說明理由。

（3）計算業(yè)務（3）的銷項稅額,。

（4）判斷業(yè)務（3）在不考慮其他商業(yè)因素的情況下,，是否存在稅務規(guī)劃的空間,。

如存在稅務規(guī)劃空間。請說明規(guī)劃方法以及依據(jù),。

（5）計算業(yè)務（4）應繳納的進口關稅,、消費稅、車輛購置稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅,。

（6）計算當期可以抵扣的進項稅額,。

（7）計算當期應向稅務機關繳納的增值稅。（2020年考題改編）

【答案及解析】

（1）業(yè)務（1）銷項稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）,。P46

（2）不繳納增值稅,；

理由：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅,。P50

（3）業(yè)務（3）銷項稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）。

商業(yè)折扣銷售方式,，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標明,，

才可以按折后價格計算繳納增值稅。P70

（4）存在稅務規(guī)劃空間,；如果該娛樂企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品,，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標明，則可以按照9萬元計算繳納增值稅,，此時增值稅銷項稅額=9÷（1+13%）×13%=1.04（萬元）,，可以節(jié)稅=1.15-1.04=0.11（萬元）。

（5）

①應納進口環(huán)節(jié)關稅稅額=70×15%=10.5（萬元）,；

②應納進口環(huán)節(jié)消費稅=（70+10.5）÷（1-5%）×5%=4.24（萬元）,；P159

③應納進口環(huán)節(jié)增值稅=（70+10.5）÷（1-5%）×13%=11.02（萬元）；P91

④應納進口環(huán)節(jié)車輛購置稅=（70+10.5）÷（1-5%）×10%=8.47（萬元）,；P438

合計應納稅額=10.5+4.24+11.02+8.47=34.23（萬元）,。

（6）當期可以抵扣的進項稅額=40-3-2=35（萬元）。P81

（7）當期應繳納的增值稅=36+1.15-35=2.15（萬元）,。