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為何需要從已申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除部分金額,？

【外購的用于發(fā)放優(yōu)秀員工手機(jī)】——屬于外購的貨物用于集體福利，個人消費(fèi)。應(yīng)該不視同銷售,，為啥要減掉2萬元

一般納稅人應(yīng)納稅額計算實(shí)例 2022-07-20 20:33:55

問題來源：

第二章增值稅法

60-2.

某連鎖娛樂企業(yè)是增值稅一般納稅人,，主要經(jīng)營室內(nèi)游藝設(shè)施,。2019年11月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)月游藝收入價稅合計636萬元,，其中門票收入為300萬元,、游戲機(jī)收入為336萬元,。當(dāng)月通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價款為280萬元。

（2）當(dāng)月以融資性售后回租形式融資,，作為承租人向出租人出售一臺設(shè)備,，設(shè)備公允價值為80萬元,。

（3）當(dāng)月舉辦了卡通人物展覽，消費(fèi)者使用本企業(yè)發(fā)行的儲值卡購買周邊產(chǎn)品優(yōu)惠10%,。當(dāng)月使用儲值卡售出的周邊產(chǎn)品原價為10萬元（含稅,，下同），優(yōu)惠活動價為9萬元,。購物發(fā)票注明金額為10萬元,，優(yōu)惠的10%以現(xiàn)金形式返還給消費(fèi)者。

（4）進(jìn)口一臺應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車,，用于高管個人消費(fèi),，關(guān)稅完稅價格為70萬元。

（5）當(dāng)月申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額合計40萬元,，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶,，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品,，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元,，外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元,。

（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小轎車的關(guān)稅稅率為15%,，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣,，不考慮加計抵減因素）

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孫老師

2022-07-21 19:12:51 158人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的,，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,，如果抵扣了要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，本題當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是40萬元,，由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶以及外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機(jī),，是不可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以要從已經(jīng)申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除,。您看一下,，如有其他問題歡迎隨時交流~~