第七題3000不扣分包款4000要扣分包款原因

第七小題為什么3000不扣掉分包款算銷項,，4000要扣掉分包算銷項

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算 2020-10-03 10:53:59

問題來源：

位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務，2019年9月具體經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務選擇一般計稅方法,，按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票,。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包,，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）橋梁建造業(yè)務為甲供工程,，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票,，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包,，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票,。
（3）從國外進口一臺機器設備,，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國入關前支付的運費折合人民幣4.2萬元,，保險費折合人民幣3.8萬元,。入關后運抵企業(yè)所在地,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.09萬元,，該進口設備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目,，該企業(yè)未分開核算。
（4）發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元,，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發(fā)票,。
（其他相關資料：假定關稅稅率為10%,，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均符合規(guī)定并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,。

（1）計算業(yè)務（1）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅,。

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務采用一般計稅方法計稅的,，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（萬元）

（2）計算業(yè)務（1）的銷項稅額,。

銷項稅額=3000/（1+9%）×9%=247.71（萬元）

（3）計算業(yè)務（2）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務采用簡易計稅方法計稅的,，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）

（4）分別計算業(yè)務（3）企業(yè)應繳納的關稅、增值稅,。

應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬元）,；進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（萬元）

（5）計算業(yè)務（4）可抵扣的增值稅進項稅額。

納稅人購進的貸款服務,、餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額,。納稅人購進的住宿服務可以抵扣進項稅額,。可以抵扣的進項稅額=6.36/（1+6%）×6%=0.36（萬元）

（6）計算企業(yè)當月發(fā)生的增值稅進項稅額合計,。

當月增值稅進項稅額合計=1200/（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（萬元）

（7）計算企業(yè)當月增值稅應納稅額,。

當月增值稅應納稅額=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（萬元）

（8）計算企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的增值稅。

企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的增值稅=208.42-33.03-72.82=102.57（萬元）

（9）計算企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加合計數(shù),。

預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率,、教育費附加和地方教育附加征收比率就地計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,。
企業(yè)應向總部機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加合計=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（萬元）,。

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馬老師

2020-10-03 13:25:40 2356人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

因為這兩個項目一個是一般計稅方法,，一個是簡易計稅方法，所以計稅規(guī)則也不一樣,，老師給您總結(jié)一下：

納稅人行為及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	異地提供建筑服務		申報納稅
行為	性質(zhì)			稅額預繳及計算	主管稅局	稅額計算	主管稅局
建筑服務	一般納稅人	老項目	簡易	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	建筑服務發(fā)生地稅務機關	應納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預繳	機構(gòu)所在地稅務機關
			一般	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%		應納稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人（不含自然人）	新項目或老項目	簡易	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%		應納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預繳