位于大湖市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)A型(氣缸容量300毫升),、B型(氣缸容量140毫升)兩款兩輪摩托車。位于小溪縣城的乙企業(yè)為外貿企業(yè),,專營進出口業(yè)務,。位于小井縣城的丙建筑公司專營建筑安裝業(yè)務,。2020年1月初,上述企業(yè)(均為增值稅一般納稅人且位于不同省份)均沒有留抵稅額,。2020年1月,,各企業(yè)往來業(yè)務如下:
(1)甲企業(yè)自行申報進口一批摩托車零件,,支付給國外的買價120萬元、包裝費2萬元,支付到達我國海關以前的裝卸費,、運輸費、保險費8萬元,,支付購貨傭金3萬元,,由甲企業(yè)向海關繳納稅金后,,海關開具專用繳款書并放行。
(2)甲企業(yè)當月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛,,合同約定當月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元,由于購買方資金緊張,,僅支付了80萬元,。當月,,甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位。
(3)甲企業(yè)當月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛,,取得不含稅收入120萬元;支付運輸公司當月運費,,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票列明金額6萬元。
(4)甲企業(yè)將位于小溪縣城的一座2017年購進的倉庫出租,,預收了2年的租金48萬元(不含增值稅)。
(5)乙企業(yè)當月收購甲企業(yè)A型摩托車80輛出口,,甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,,金額40萬元,、增值稅額5.2萬元,乙企業(yè)申報該批摩托車出口的離岸價格合計45萬元,。
(6)丙建筑公司在大湖市區(qū)承建甲企業(yè)的實驗樓,當月收到甲企業(yè)支付的部分工程款,,丙公司給甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,金額300萬元、稅額27萬元,,價稅合計327萬元,。
(其他相關資料:①甲企業(yè)進口零件的關稅稅率為6%,;②應稅摩托車適用10%的消費稅稅率;③摩托車增值稅出口退稅率13%,;④假定相關可抵扣進項稅均在當期抵扣,,當期出口業(yè)務均完成報關及收匯程序)
要求:根據(jù)上述資料,,計算回答下列問題。如有計算,,計算出合計數(shù)。
(1)甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的關稅,。
甲企業(yè)進口摩托車零件進口環(huán)節(jié)應納的關稅=(120+2+8)×6%=7.80(萬元)。
【查書】進口關稅應納稅額的計算 參考教材P358-P359,、P362,;參考輕一P502,、P508
(2)甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的增值稅。
甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的增值稅=(120+2+8)×(1+6%)×13%=17.91(萬元),。
【查書】進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額的計算 參考教材P88,;參考輕一P115
(3)甲企業(yè)業(yè)務(2)和業(yè)務(3)的增值稅銷項稅,。
甲企業(yè)業(yè)務(2)和業(yè)務(3)的增值稅銷項稅=[113/(1+13%)/200×(200+5)+120]×13%=28.93(萬元),。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55,;參考輕一P78
(4)甲企業(yè)業(yè)務(2)和業(yè)務(3)應納的消費稅。
甲企業(yè)業(yè)務(2)和業(yè)務(3)應納的消費稅=113/(1+13%)/200×(200+5)×10%=10.25(萬元),。
B型摩托車氣缸容量低于250毫升,不屬于消費稅的征稅范圍,。
【查書】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算 參考教材P147-P148,、P155,;參考輕一P193、P204
(5)甲企業(yè)業(yè)務(4)在小溪縣城預繳的增值稅,。
甲企業(yè)業(yè)務(4)在小溪縣城預繳的增值稅=48×3%=1.44(萬元)。
【查書】納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅處理 參考教材P81,;參考輕一P108
(6)甲企業(yè)業(yè)務(4)在小溪縣城預繳的城建稅和兩個附加。
甲企業(yè)業(yè)務(4)在小溪縣城預繳的城建稅和兩個附加=1.44×(5%+3%+2%)=0.14(萬元),。
【查書】城建稅及附加的計算 參考教材P347、P351,;參考輕一P484、P488
(7)甲企業(yè)各項業(yè)務增值稅銷項稅的合計數(shù),。
甲企業(yè)各項業(yè)務增值稅銷項稅的合計數(shù)=28.93+5.2+48×9%=38.45(萬元),。
不要遺漏甲企業(yè)賣給乙企業(yè)出口摩托車的銷項稅和甲企業(yè)出租倉庫在機構所在地申報的銷項稅,。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55;參考輕一P78
(8)甲企業(yè)當月增值稅全部可抵扣的進項稅的合計數(shù),。
甲企業(yè)當月增值稅全部可抵扣的進項稅的合計數(shù)=17.91+6×9%+27=45.45(萬元),。
不要遺漏運費進項稅和建筑工程的進項稅,。
【查書】憑票抵扣進項稅額 參考教材P63,;參考輕一P87
(9)乙企業(yè)該項出口業(yè)務應申請退還的增值稅和消費稅。
外貿企業(yè)收購摩托車出口采用免退稅的方法,。乙企業(yè)出口退免稅計稅依據(jù)是收購時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額。
乙企業(yè)申請退還增值稅=40×13%=5.20(萬元),。
乙企業(yè)申請退還消費稅=40×10%=4(萬元)。
申請退還的增值稅和消費稅合計金額=5.20+4=9.20(萬元),。
【查書】增值稅和消費稅應退稅額的計算 參考教材P99,、P163;參考輕一P126,、P215
(10)丙公司承建實驗樓在大湖市預繳的增值稅,。
丙公司承建實驗樓在大湖市預繳的增值稅=300×2%=6(萬元),。
【查書】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的增值稅處理 參考教材P79,;參考輕一P106
(11)丙公司承建實驗樓在大湖市預繳的城建稅和兩個附加,。
丙公司承建實驗樓在大湖市預繳的城建稅和兩個附加=6×(7%+3%+2%)=0.72(萬元)。
【查書】城建稅及附加的計算 參考教材P347,、P351,;參考輕一P484,、P488