為什么一般計(jì)稅申報(bào)時(shí)分包款不能扣？
建筑服務(wù)的分包款
老師,，為什么分包款在一般計(jì)稅申報(bào)繳納的時(shí)候,，不能扣。簡(jiǎn)易計(jì)稅申報(bào)納稅的時(shí)候允許扣,。
問題來源：
第八節(jié) 特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法
考點(diǎn)2：納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（★★★）
納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)的,，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法的規(guī)定,。
其他個(gè)人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，不適用本辦法,。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，不適用本辦法,。
提示《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目,。
注意建筑業(yè)的征收率是3%，但預(yù)征率有兩種情況：
2%（適用一般計(jì)稅方法）,、3%（征收率,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。
建筑服務(wù)稅率,、征收率及稅收管轄概覽：
預(yù)征比率及管轄 | 稅率,、征收率及 申報(bào)管轄 | 適用 | |
一般計(jì)稅方法 | 差價(jià)2%預(yù)繳 建筑服務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 9%稅率全額計(jì)銷項(xiàng) 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 一般納稅人,； 營(yíng)改增前老項(xiàng)目選擇使用 |
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | 差價(jià)3%預(yù)繳 建筑服務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 3%征收率差價(jià)計(jì)稅 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 小規(guī)模納稅人（2023年減按1%）,； 一般納稅人清包工、甲供工程,、營(yíng)改增前老項(xiàng)目選擇使用 |
提示2023年建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人征收率和預(yù)征率都減按1%，一般納稅人建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率和預(yù)征率仍使用3%,。
1.預(yù)繳稅款
（1）一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)
①一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
②一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
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柴老師
2024-01-14 12:48:21 1539人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因?yàn)橐话阌?jì)稅,，申報(bào)納稅時(shí),，分包款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以不能再將分包款從銷售額中扣除了,，否則就重復(fù)扣除了,。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,，直接計(jì)算應(yīng)納稅額,，所以為了降低納稅人的稅負(fù)，允許將分包款從銷售額中扣減,，降低稅基,，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。
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