為什么進(jìn)口料件在計算出口貨物不得免征和抵扣稅額時要減除
當(dāng)期免抵退稅額為什么沒有包括第2小題進(jìn)口用于生產(chǎn)已機(jī)器呢
問題來源：
某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2020年11月末留抵稅額3000元,，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批,，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣,，海關(guān)保稅放行,。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價款160000元,。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元,。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器,，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7,。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元），已抵扣進(jìn)項稅額,。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%,，退稅率10%，計劃分配率45%,，進(jìn)項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料,，回答下列問題。
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批,，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣,，海關(guān)保稅放行,。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價款160000元,。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元,。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器,，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7,。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元），已抵扣進(jìn)項稅額,。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%,，退稅率10%，計劃分配率45%,，進(jìn)項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料,，回答下列問題。
（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額,；
當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）
只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表）,，就能知道考試題目中要求計算的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是當(dāng)期進(jìn)項稅發(fā)生額，尚未扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，也沒有加上期留抵稅額,。
只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表）,，就能知道考試題目中要求計算的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是當(dāng)期進(jìn)項稅發(fā)生額，尚未扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，也沒有加上期留抵稅額,。
（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù)；
進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額,；
當(dāng)期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）
（4）當(dāng)期免抵退稅額,；
當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）
（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額,；
當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元,。
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元,。
（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額,。（★★★）
當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。
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常老師
2022-02-13 12:18:02 1747人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
這是因為業(yè)務(wù)（2）明確說明“進(jìn)口料件海關(guān)保稅放行”即進(jìn)料加工的進(jìn)口材料本來就是免稅的,，不存在免抵退的問題，如不調(diào)減就多計了免抵退稅額不得免征與抵扣稅額,。簡單的說,，進(jìn)口材料是免稅的，所以在計算出口貨物不得免征和抵扣稅額的時候?qū)⑦@部分減除了,，沒有考慮這部分,。您理解一下~~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(4)
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