問題來源：
甲公司經(jīng)營連鎖面包店,。2×19年,，甲公司向客戶銷售了5000張儲值卡,，每張卡的面值為200元,，總額為1000000元,?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費,。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即50000元）的部分不會被消費,。截至2×19年12月31日,，客戶使用該儲值卡消費的金額為400000元。甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。
本例中,，甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額為50000元,，該金額應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認為收入。因此,，甲公司在2×19年銷售的儲值卡應當確認的收入金額為372613元［（400000+50000×400000÷950000）÷（1+13%）］,，應確認的增值稅銷項稅額=400000÷（1+13%）×13%=46018（元）。
趙老師
2020-08-18 10:27:16 8611人瀏覽
首先要了解一下對于本題來講,，儲值卡消費的金額是包含增值稅的，可以結(jié)合日常去超市買東西的時候,，我們付的款項里是包含了增值稅的形式去理解,，這里儲值卡的消費金額是包含增值稅的，所以在計算確認收入的金額的時候要進行價稅分離,。
這題關鍵的思路在于,，對于預計不會被消費部分的金額50000，不能一次性確認收入,，要按照實際銷售的金額400000占預計總體會被銷售的金額950000比例，按比例分次確認收入,。
所以對于當期銷售 400000 ,， 針對這部分,， 計算對應不會被消費部分應該確認含稅收入的金額 50000×400000÷950000 ， 合計是（400000+50000×400000÷950000）,，合計是含稅價,， ÷（1+13%）進行價稅分離，計算出不含稅價分別確認收入和應交稅費的金額 ,。
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！相關答疑
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