增值稅怎么計算
精選回答
增值稅的計算主要基于銷項稅額和進項稅額的差額。
一.基本公式
增值稅的基本計算公式為：
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
二.銷項稅額的計算
銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：
銷項稅額=銷售額×稅率
其中，銷售額的確定有兩種方式：
含稅銷售額：如果銷售額是含稅的,，需要先將其轉換為不含稅的銷售額。轉換公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
不含稅銷售額：如果銷售額本身就是不含稅的,，則直接使用該銷售額進行計算,。
三.進項稅額的計算
進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額,。其計算公式同樣基于銷售額(或采購額)和稅率,，但具體計算時還需考慮抵扣憑證等因素。
進項稅額一般規(guī)定
進項稅額是納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
一.合法扣稅憑證
1.以票抵稅(按票面稅額抵扣)
⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)
⑵從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書
⑶從境外單位或者個人購進勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,，資料不全的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)
⑷支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票
2.計算抵稅
⑴購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票
⑵購進國內(nèi)旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票或公路,、水路等其他客票
⑶支付橋、閘通行費取得的通行費發(fā)票
二.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣(核定扣除除外)
1.基本規(guī)定
⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：
①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書,，以憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)
②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的),，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額
③取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額
⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：
取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票,，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額
⑶購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得抵扣進項稅額
2.特殊規(guī)定
納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%,，其中,，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品當期加計抵扣進項稅額,。
當期農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關進口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%
3.購進煙葉進項稅額計算
購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額,，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算,。計算公式如下：
準予抵扣的煙葉進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補貼
煙葉收購單位,，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則,，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣,。
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)
三.國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額抵扣
國內(nèi)旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務,。
四.納稅人支付的道路、橋,、閘通行費進項稅額抵扣
1.納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2.納稅人支付的橋,、閘通行費,，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
五.保險服務進項稅額抵扣
1.實物賠付：自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務,，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣
2.現(xiàn)金賠付：將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣
納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務,，比照上述規(guī)定執(zhí)行,。
六.不動產(chǎn)進項稅額抵扣
自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,，即進項稅額允許在購進當期一次性全部抵扣,。
七.進口環(huán)節(jié)進項稅額抵扣
對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱,，又有委托進口單位名稱的,，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
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