當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>稅法>專業(yè)問答>正文

增值稅怎么計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-04-08 15:42:25

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:10:32

增值稅怎么計(jì)算

增值稅的計(jì)算主要基于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,。

一.基本公式

增值稅的基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

二.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

其中,，銷售額的確定有兩種方式：

含稅銷售額：如果銷售額是含稅的,，需要先將其轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售額,。轉(zhuǎn)換公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

不含稅銷售額：如果銷售額本身就是不含稅的，則直接使用該銷售額進(jìn)行計(jì)算,。

三.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。其計(jì)算公式同樣基于銷售額(或采購額)和稅率,，但具體計(jì)算時(shí)還需考慮抵扣憑證等因素,。

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一.合法扣稅憑證

1.以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票,，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費(fèi)和購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2.計(jì)算抵稅

⑴購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票,、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票或公路、水路等其他客票

⑶支付橋,、閘通行費(fèi)取得的通行費(fèi)發(fā)票

二.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(核定扣除除外)

1.基本規(guī)定

⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))：

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，以憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的)，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))：

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票,，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

⑶購進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.特殊規(guī)定

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，扣除率為10%，其中,，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3.購進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照規(guī)定的收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算。計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予抵扣的煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購價(jià)格+價(jià)外補(bǔ)貼

煙葉收購單位,，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明,，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率(20%)

三.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

四.納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1.納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

五.保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1.實(shí)物賠付：自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

2.現(xiàn)金賠付：將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

六.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,，即進(jìn)項(xiàng)稅額允許在購進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣。

七.進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱,，即既有代理進(jìn)口單位名稱,，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款,。

點(diǎn)擊查看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦：

印花稅稅率計(jì)算

所得稅匯算清繳操作流程

更多知識(shí)點(diǎn)分析,、考試重難點(diǎn)解讀以及試題習(xí)題，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)稅法欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 存貨期末計(jì)量和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 外購固定資產(chǎn)
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)