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個(gè)人所得稅計(jì)算方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-04-08 15:45:54

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2025-05-24 11:41:12

個(gè)人所得稅計(jì)算方法

居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法

一.綜合所得(年度)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(全年收入總額?60000元?專項(xiàng)扣除?專項(xiàng)附加扣除?其他扣除)×適用稅率?速算扣除數(shù)

1.綜合所得全年收入總額的計(jì)算

⑴工資,、薪金所得,，全額計(jì)入全年收入總額

⑵勞務(wù)報(bào)酬所得，實(shí)際取得收入×(1-20%)

⑶特許權(quán)使用費(fèi)所得，實(shí)際取得收入×(1-20%)

⑷稿酬所得,，實(shí)際取得收入×(1-20%)×70%

2.專項(xiàng)扣除

(1)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等,。

(2)住房公積金

3.專項(xiàng)附加扣除

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出。

4.依法確定的其他扣除

⑴符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金

⑵符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

⑶符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金等

二.綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的基本規(guī)定

1.居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),，需要按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款,。

(1)計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

①累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

②上述公式中累計(jì)可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額,。

③居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除,，不得拒絕,。

(2)計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，對(duì)照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》,，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

如果計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí),，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ),。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)(簡稱“三項(xiàng)綜合所得”)，按以下方法按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

(1)計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

每次收入≤4000元每次收入≥4000元

①勞務(wù)報(bào)酬所得

每次收入≤4000元,，每次收入-800元

每次收入≥4000元,，每次收入×(1-20%)

②特許權(quán)使用費(fèi)所得

每次收入≤4000元，每次收入-800元

每次收入≥4000元,，每次收入×(1-20%)

③稿酬所得

每次收入≤4000元,，(每次收入-800元)×70%

每次收入≥4000元，每次收入×(1-20%)×70%

(2)計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。其中,，勞務(wù)報(bào)酬所得適用《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率,。

三.個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的其他規(guī)定

1.自2020年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資,、薪金所得的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用,。

2.自2020年7月1日起,，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中,，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算,。上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),，按照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行,。

3.簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法

(1)自2021年1月1日起，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資,、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除,。即,，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。

(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

(3)對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行,。

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