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個人所得稅計算方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-04-08 15:45:54

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 02:10:29

個人所得稅計算方法

居民個人綜合所得的計稅方法

一.綜合所得(年度)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=(全年收入總額?60000元?專項扣除?專項附加扣除?其他扣除)×適用稅率?速算扣除數(shù)

1.綜合所得全年收入總額的計算

⑴工資、薪金所得，全額計入全年收入總額

⑵勞務(wù)報酬所得，實際取得收入×(1-20%)

⑶特許權(quán)使用費所得，實際取得收入×(1-20%)

⑷稿酬所得,，實際取得收入×(1-20%)×70%

2.專項扣除

(1)社會保險費：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等,。

(2)住房公積金

3.專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護,、子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出。

4.依法確定的其他扣除

⑴符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金

⑵符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

⑶符合條件的個人養(yǎng)老金等

二.綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的基本規(guī)定

1.居民個人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,，需要按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款,。

(1)計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

①累計減除費用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算,。

②上述公式中累計可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額,。

③居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除,，不得拒絕,。

(2)計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

根據(jù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，對照《個人所得稅預(yù)扣率表一》,，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。具體公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

如果計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負值時,，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補,。

2.勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得時(簡稱“三項綜合所得”)，按以下方法按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：

(1)計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

每次收入≤4000元每次收入≥4000元

①勞務(wù)報酬所得

每次收入≤4000元,，每次收入-800元

每次收入≥4000元,，每次收入×(1-20%)

②特許權(quán)使用費所得

每次收入≤4000元，每次收入-800元

每次收入≥4000元,，每次收入×(1-20%)

③稿酬所得

每次收入≤4000元,，(每次收入-800元)×70%

每次收入≥4000元，每次收入×(1-20%)×70%

(2)計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。其中,，勞務(wù)報酬所得適用《個人所得稅預(yù)扣率表二》，稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率,。

三.個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的其他規(guī)定

1.自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資,、薪金所得的居民個人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用,。

2.自2020年7月1日起,，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中,，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算,。上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),，按照《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行,。

3.簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法

(1)自2021年1月1日起,，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個人所得稅且全年工資,、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個人所得稅時,，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即,，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,。

(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣,。

(3)對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人,，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

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