生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

（一）直接對外銷售應納消費稅的計算

1.從價定率計算,。

2.從量定額計算。

3.從價定率和從量定額復合計算,。

【單選】某酒廠為增值稅一般納稅人,，2025年3月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，當月收取包裝物押金22600元（單獨記賬核算）,，沒收逾期未退包裝物押金46330元,。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（   ）元。

A.84000

B.88000

C.88200

D.92200

【答案】B

【解析】該酒廠上述業(yè)務應納消費稅=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）,。

（二）自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

手寫板：

【單選】某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（   ）,。（2021年）

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅,；用于其他方面的,，于移送使用時納稅。用于其他方面,，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務、饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利,、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅,，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序,。

【單選】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（   ）,。

A.煉油廠用于基建單位車輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

【答案】D

【解析】選項D：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅,。選項ABC：要在移送使用時納稅,。

【單選】納稅人發(fā)生下列行為時，應同時繳納消費稅和增值稅的是（   ）,。（2024年）

A.汽車廠將自產(chǎn)燃油小汽車無償贈送給客戶

B.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.石化工廠將自產(chǎn)柴油用于本廠基建設備

D.酒廠將自產(chǎn)白酒用于生產(chǎn)白酒風味糖果

【答案】A

【解析】選項B：不繳納增值稅也不繳納消費稅,。選項CD：不繳納增值稅，但繳納消費稅,。

【多選】納稅人發(fā)生的下列行為中,，應征收消費稅的有（   ）。（2017年）

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

【答案】AC

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,，不納稅，用于其他方面的,，于移送使用時納稅,。

（三）組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面,，應當納稅的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。自產(chǎn)自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。