（一）納稅義務人

1.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，提供加工,、修理修配勞務,，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,，為增值稅納稅人,。所稱單位，是指企業(yè),、行政單位,、事業(yè)單位、軍事單位,、社會團體及其他單位,。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人,。

2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，分類的基本依據(jù)是納稅人的年應稅銷售額。對增值稅納稅人進行分類,，主要是為了適應納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大,、財務核算水平不一的實際情況。分類管理有利于稅務機關加強重點稅源管理,，簡化小型企業(yè)的計算繳納程序,。

3.單位以承包、承租,、掛靠方式經(jīng)營的,，承包人、承租人,、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人,、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,，以該發(fā)包人為納稅人,；否則以承包人為納稅人。

4.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅銷售行為,，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。

（二）扣繳義務人

1.境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人,；沒有代理人的,，以購買者為扣繳義務人。

2.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,，以購買方為扣繳義務人,，另有規(guī)定除外。

3.扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款/(???+稅率)×稅率

（三）小規(guī)模納稅人的登記

1.小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額在規(guī)定標準以下,，并且會計核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人具體認定標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,。

3.年應稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

解釋：

“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額,。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額,。

4.銷售服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。

5.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應稅行為年應稅銷售額,。

以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（   ）,。（2012年）

A.免稅銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定,，一般納稅人認定標準的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額（含稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額）,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。