一、 稅法基本原則

（一）稅收法定原則

1. 稅收法定原則是稅法基本原則的核心,。

2. 稅收法定原則又稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

（1）稅收要件法定原則

①國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施,。

②國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行,。

③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確,。

（2）稅務(wù)合法性原則

①要求立法者在立法的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率,，節(jié)約社會(huì)成本,，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識(shí),。

②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中,，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé),，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利,。

（二）稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同,；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同,。

【提示】禁止不平等對(duì)待,，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠,。

（三）稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個(gè)方面,，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率,。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本,。

（四）實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。

【案例】納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得,，若從表面上看，應(yīng)該按其確定的價(jià)格計(jì)稅,，但是這并不能反映納稅人的真實(shí)所得,。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則,，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格,。